ЛИКВИДАЦИЯ

Здравствуйте!

Данный вопрос больше относится к вопросам применения законодательства. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

На мой взгляд, завершать добровольную ликвидацию ООО при наличии в учете известной и не прекращенной кредиторской задолженности не следует, даже если кредитор не предъявил требование в установленный срок. Ликвидатор обязан выявить известных кредиторов, письменно уведомить их и обеспечить расчеты с ними, а распределение оставшегося имущества участникам допускается только после полного расчета с кредиторами.

Само по себе непредъявление требования кредитором не прекращает обязательство и не освобождает ООО от обязанности погасить известную задолженность. Списать такую задолженность до завершения ликвидации можно только при наличии самостоятельного законного основания, например при истечении срока исковой давности, ликвидации кредитора, прощении долга, невозможности исполнения по обстоятельствам, не зависящим от сторон, и при наличии подтверждающих документов.

Если адрес и реквизиты кредитора известны, ликвидатор должен направить письменное уведомление о ликвидации и предложить получить исполнение. Если кредитор уведомлен, но требование не предъявил, это не дает права автоматически исключить долг из правовой оценки; если кредитор не выходит на связь или уклоняется от принятия денежных средств, нужно документально подтвердить попытки исполнения и при наличии оснований использовать депозит нотариуса или суда.

Ликвидационный баланс не должен содержать непогашенную известную кредиторскую задолженность, если обязательство не прекращено надлежащим образом. Представление недостоверного ликвидационного баланса либо нарушение порядка уведомления кредиторов может повлечь отказ в государственной регистрации ликвидации, а также риск последующего оспаривания записи в ЕГРЮЛ.

Передача денег участнику

Денежные средства, оставшиеся после полного расчета с кредиторами, могут быть переданы материнской компании только после утверждения ликвидационного баланса и принятия решения о распределении оставшегося имущества. До этого момента перечисление остатка денежных средств участнику при наличии известной и не прекращенной кредиторской задолженности неправомерно и создает риск отказа в регистрации ликвидации.

Возможное отражение в учете у ликвидируемого ООО:
• Дт 84 Кт 75 — отражена задолженность перед участником по распределению оставшихся денежных средств при ликвидации общества
• Дт 75 Кт 51 — перечислены денежные средства материнской компании

Передача денежных средств участнику не облагается НДС, поскольку перечисление денег само по себе не образует объект налогообложения.

Учет у материнской компании

У материнской компании денежные средства, полученные при ликвидации дочернего общества, учитываются по п. 2 ст. 277 НК РФ. Доход определяется как стоимость полученного имущества за вычетом фактически оплаченной стоимости доли и чистой величины денежного вклада в имущество ликвидируемой организации.

Да, соответствующий доход можно уменьшить на налоговую стоимость доли и ранее внесенные денежные вклады в имущество, если эти суммы документально подтверждены и учитываются по правилам п. 2 ст. 277 НК РФ.

Возможное отражение в учете у материнской компании:
Дт 51 Кт 76 — поступили денежные средства от ликвидируемой дочерней компании

Налоговый результат определяется не по проводке, а по специальным правилам ст. 277 НК РФ.

Документы

Для завершения ликвидации и перечисления остатка денежных средств материнской компании потребуются:
• решение участника о ликвидации и назначении ликвидатора
• публикация сообщения о ликвидации и доказательства уведомления известных кредиторов
• промежуточный ликвидационный баланс
• документы, подтверждающие расчеты с кредиторами либо прекращение обязательств
• ликвидационный баланс, утвержденный участником
• решение участника о распределении оставшегося имущества
• платежные документы на перечисление денежных средств участнику
• документы, подтверждающие оплату доли и внесение вкладов в имущество, — для уменьшения дохода у материнской компании

Материалы по теме
Реформация баланса в 1С
Ликвидация организации в 1С
Проводки по списанию кредиторской задолженности
Списание кредиторской задолженности
Учет расчетов с участником при ликвидации общества в 1С

png Raspredelenie