Пользователям ККТ – новые штрафы с марта 2025 г.

Одним из последствий состоявшееся донастройки правил применения ККТ стали новые основания для привлечения пользователей к административной ответственности, а также ужесточение наказаний за отдельные виды нарушений. При этом ни одной поправки в ст. 14.5 КоАП РФ не было внесено. В чем секрет?

ККТ находится не по адресу регистрации

С 1 марта 2025 применением ККТ считается исключительно использование ее по адресу и месту ее установки (применения), указанным при регистрации (перерегистрации) (ст. 1.1 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации»). Получается, если касса размещена по иному адресу, нарушителю исходя из новых условий вменяется ее неприменение даже если чеки исправно формировались. Ранее это тоже было нарушением, но применялась другая часть ст. 14.5 КоАП РФ и не было столь тяжелых последствий, как сейчас:

Если в рамках одного проверочного мероприятия выявлено сразу несколько единиц ККТ, которые «заблудились», административное наказание назначается как за совершение одного правонарушения, но, поскольку штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ определяется в величине кратной выручке, то его размер рассчитывается как соответствующая доля от общей суммы ущерба, т.е. общей массы выручки, прошедшей через все такие ККТ (ч. 5 ст. 4.4 КоАП РФ, Письмо ФНС от 09.09.2022 N АБ-4-20/11978@).

Неприменение ККТ при расчетах через СБП

С начала марта текущего года в действие введен п. 2.2 ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ. Он приравнял расчеты путем перевода денежных средств с использованием СБП к безналичным расчетам с предъявлением электронного средства платежа (ЭСП).

Ранее расчеты через СБП прямо в законе не упоминались, а ФНС России давала разъяснение, что ККТ при использовании сервиса следовало применять как при безналичных расчетах без предъявления ЭСП (Письмо ФНС от 15.06.2022 N ЗГ-3-20/6261@).

Это, в частности, означало, что ККТ следовало использовать при расчетах с гражданами, но можно было не применять, если через СБП оплату производили клиенты – организации или ИП (п. 9 ст. 2 Федерального закона N 54-ФЗ). С 1 марта 2025 г., напротив, исходя из совокупности норм п. 2.2 ст. 1.2 и п. 9 ст. 2 Закона о ККТ при использовании сервиса онлайн-касса применяется как при расчетах с физлицами, так с компаниями (ИП).

Нарушение расценят по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.

Неприменение онлайн-касс на территориях новых субъектов РФ

По общему правилу на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области, Херсонской области обязанность организаций и ИП при осуществлении ими расчетов применять ККТ, руководствуясь Федеральным законом N 54-ФЗ, наступила с 1 февраля 2025 года, но для большинства хозяйствующих субъектов были определены отсрочки.

С 1 марта начать полноценно работать с ККТ должны были организации на УСН или ЕСХН. Остальные льготники вливаются в ряды пользователей ККТ по графику, определенному Постановлением Правительства РФ от 17.08.2024 N 1104:

Санкции за неприменение ККТ и другие нарушения, предусмотренные ст. 14.5 КоАП РФ, после названных дат могут налагаться на местных пользователей в общем порядке. Наказания не последует, если вины компании или ИП в том, что приобрести и запустить в работу кассовый аппарат вовремя не удалось не будет  (ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ).

Нарушил кассир – оштрафовали компанию (ИП)

С 1 марта 2025 г. ст. 1.2 Федерального закона N 54-ФЗ дополнена п. 2.3. В нем оговорили, что действие требований этого закона, адресованных пользователям, распространяется также на расчеты, осуществляемые с участием работника, уполномоченного работать с кассой. Это, в частности, означает, что нарушения, допущенные таким сотрудником (будем называть его кассиром, хотя занимать он может любую должность)  расцениваются как нарушения пользователя ККТ – компании или ИП.

Ранее прямое законодательное регулирование в этой сфере отсутствовало, но вопрос привлечения к ответственности за нарушения, предусмотренные ст. 14.5 КоАП РФ, решался с учетом позиции высших судов; была наработана достаточно богатая судебная практика.

Сложившиеся, а теперь и узаконенные подходы таковы:

• за нарушения, допущенные кассиром, к ответственности привлекается не он, а организация (ИП), поскольку кассир при расчетах с покупателями (клиентами) вступает в правоотношения от имени своего нанимателя (Определение Конституционного Суда РФ от 14.12.2000 № 244-О, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 5940/04 по делу N А12-18022/03-С19, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004 N 4554/04 по делу N А41-К2-21668/03)
• если работник был четко проинструктирован относительно требований к осуществлению расчетов с применением ККТ, но все равно допустил нарушение, то работодатель (предварительно удостоверившись в его виновности по правилам ТК РФ) может требовать от кассира возмещения прямого действительного ущерба, включая сумму уплаченного организацией (ИП) штрафа. Так полагают, как ни странно, Минтруд России и Роструд (см. письма Минтруда от 08.12.2020 N 14-2/ООГ-17792, Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1). Судебные же инстанции обычно исходят из того, что работнику нельзя вменить возмещение штрафа – сумма штрафа, по их мнению, не относится к прямому действительному ущербу по смыслу ТК РФ. Оштрафован был пользователь и переложение взыскания на работника в порядке регресса противоречит целям административного наказания и фактически освобождает пользователя ККТ от возложенной на него административной ответственности. При этом суды прямо отвергают позицию Минтруда и Роструда, выраженную в вышеназванных письмах, как не основанную на нормах закона (см., например, Определения 3-го КСОЮ от 05.02.2024 по делу N 88-3097/2024 и от 19.09.2022 N 88-16538/2022, 1-го КСОЮ от 01.04.2024 N 88-10793/2024, 4-го КСОЮ от 13.02.2020 по делу N 88-3113/2020, 6-го КСОЮ от 14.03.2024 по делу N 88-7358/2024 и от 18.01.2024 по делу N 88-2303/2024, 7-го КСОЮ от 25.01.2022 по делу N 88-1106/2022, 5-го КСОЮ от 12.05.2022 N 88-3221/2022, Апелляционное определение Мосгорсуда от 27.03.2023 по делу N 33-13156/2023, Апелляционное определение Новгородского областного суда от 01.11.2023 по делу N 33-2079/2023)
• кассир не может быть привлечен к ответственности за нарушение в сфере применения ККТ как должностное лицо. Должностными лицами в контексте ст. 14.5 КоАП РФ являются совершившие правонарушения директора и иные работники, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции (т.е. руководящий состав), а также ИП ( п. 14 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 N 18, п. 4, п. 5 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 16.10.2009 N 19)
• если налоговый орган не доказал, что нарушение, совершенное кассиром, стало следствием ненадлежащего исполнения своих обязанностей руководителем, начальник не может быть оштрафован, поскольку невиновен (Постановление Верховного Суда РФ от 24.02.2005 N 50-ад04-1, п. 5 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ от 04.05.2005, 11.05.2005, 18.05.2005).

Получается, кассира оштрафовать нельзя; директора (администратора, главбуха, старшего кассира и т.п.), который дал надлежащие указания кассиру по применению ККТ – тоже; санкция может быть наложена на нерадивого руководителя, а также на пользователя ККТ (организацию, ИП). Примечательно, что если налоговый орган составил протокол об административном правонарушении на невиновного и вынес постановление о привлечении его к ответственности, фактического же нарушителя упустил из виду, то переобуться в воздухе и заменить фигуранта не выйдет – постановление подлежит отмене.

Кратко о новых штрафах ККТ с марта 2025

• За размещение кассового аппарата не по адресу его регистрации теперь штрафуют как за неприменение ККТ, а не просто нарушение использования кассы
• При приеме оплаты через СБП от организации или ИП с 1 марта 2025 г. нужно применять ККТ. Иначе – штраф
• Наступают сроки обязательного применения ККТ хозяйствующими субъектами в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях
• За нарушение, допущенное кассиром, оштрафуют организацию или ИП – пользователя, даже если кассира должным образом проинструктировали

Автор статьи: Климова Марина Аркадьевна

Эксклюзивно для Бухэксперт

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email