Период восстановления НДС с уплаченного аванса не связан с периодом отгрузки

Последнее изменение: 29.07.2024

Источник: Письмо Минфина от 29.02.2024 N 03-07-11/18515, Письмо ФНС от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@

Информация для: плательщиков НДС

Минфин и ФНС поменяли позицию по восстановлению НДС с перечисленного аванса на противоположную. Речь идет о ситуации, когда продавец отгрузил товары в одном налоговом периоде, а покупатель принял их на учет в другом периоде.

Прежняя позиция

Новая позиция

Минфин считал, что следует руководствоваться позицией Конституционного Суда, сформулированной в Определении от 08.11.2018 N 2796-О: обязанность по восстановлению НДС, заявленного к вычету с предоплаты, возникает у покупателя в том периоде, в котором продавец отгрузил товары и принял вычет НДС с авансов (письма от 31.08.2022 N 03-07-11/84811, от 10.01.2022 N 03-07-11/15, от 07.06.2023 N 03-07-11/52611, от 07.11.2023 N 03-07-11/105647, от 12.01.2024 N 03-07-11/1368 и др.)

Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:

Обязанность по восстановлению НДС с перечисленного аванса возникает у покупателя в период принятия товаров на учет и не зависит от того, когда продавец отгрузил товар (Письмо Минфина от 29.02.2024 N 03-07-11/18515, Письмо ФНС от 23.05.2024 N СД-4-3/5790@)

Как работают новые правила, ФНС пояснила на примере:

В первом квартале покупатель перечислил продавцу аванс в счет предстоящей поставки и заявил к вычету НДС, предъявленный продавцом. Продавец отгрузил товар во втором квартале, а покупатель принял их в третьем.

Восстановить НДС покупатель должен в третьем квартале.

См. также:

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

Пароль будет выслан на указанный email

Публикацию можно обсудить в комментариях ниже.
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно в Личном кабинете

Добавить комментарий