В программе 1С с 2024 года изменился порядок учета упрощенцами, работающими на УСН 15%, НДФЛ с зарплаты сотрудников.
Из статьи вы узнаете, что именно поменялось и как теперь работает механизм учета НДФЛ в расходах.
Содержание
Учет НДФЛ в расходах при УСН
В программе 1С с января 2024 года НДФЛ с зарплатных доходов учитывается на УСН в составе расходов на оплату труда (одновременно с ними (с релиза 3.0.155) — в соответствии с разъяснениями Минфина в Письме от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590).
Сведения об уплате налогов надо заполнять по всем налогам и взносам, которые уплачены на ЕНС.
Изменений с релиза 3.0.155 по оформлению этого документа нет.
Для перехода на новый механизм с 01.01.2024:
- сохраните копию базы для сравнения результата;
- обновитесь до релиза 3.0.155;
- перепроведите документы по начислению и выплате зарплаты (повторно загрузите из внешней программы ведомости на выплату зарплаты при учете во внешней программе);
- выполните повторное закрытие месяца начиная с января;
- если авансы по УСН в результате пересчета изменятся, сдайте корректировочное уведомление за 1 квартал 2024.
Рассмотрим на примере порядок учета НДФЛ при УСН 15% с 2024 года.
Организация на УСН «доходы минус расходы» начислила заработную плату за май в размере 50 000 руб.
Выплаты:
- 24 мая (перенос с 25 мая) за 1-ю половину месяца — 20 000 руб., удержан НДФЛ 2 600 руб.;
- 10 июня за 2-ю половину месяца — 30 000 руб., удержан НДФЛ 3 900 руб.
Проследим, как в 1С включается в расходы при расчете налога удержанный НДФЛ.
Рассмотрим пошаговую инструкцию выполнения примера. 
PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С |
| КУДИР | ||||||
| Начисление заработной платы за 1-ю половину месяца | ||||||
| 20 мая | — | — | Начисление заработной платы за 1-ю половину месяца | Начисление зарплаты | ||
| Выплата заработной платы за 1-ю половину месяца | ||||||
| 24 мая | 70 | 51 | 17 400 | Выплата аванса | Списание с расчетного счета — Перечисление заработной платы работнику | |
| 05 июня | 68.01.1 | 68.90 | 2 600 | Перенос удержанного НДФЛ на ЕНС | ||
| Формирование Уведомления по НДФЛ | ||||||
| 03 июня | — | — | 2 600 | Включение НДФЛ в совокупную обязанность на ЕНС | Уведомление об исчисленных суммах налогов | |
| Регистрация уплаты НДФЛ | ||||||
| 05 июня | — | — | 2 600 | Зачет ЕНП в счет НДФЛ | Сведения об уплате налогов | |
| Начисление заработной платы | ||||||
| 31 мая | 26 | 70 | 50 000 | Начисление заработной платы | Начисление зарплаты | |
| 70 | 68.01 | 6 500 | Удержание НДФЛ | |||
| 26 | 69.11 | 100 | Начисление страховых взносов по НС и ПЗ | |||
| 26 | 69.09 | 15 000 | Начисление страховых взносов по единому тарифу | |||
| 69.09 | 68.90 | 15 000 | Перенос страховых взносов на ЕНС | |||
| — | — | 20 000 | Расход. Аванс | Отчет Книга доходов и расходов УСН | ||
| Выплата заработной платы за 2-ю половину месяца | ||||||
| 10 июня | 70 | 51 | 26 100 | Выплата заработной платы | Списание с расчетного счета — Перечисление заработной платы работнику | |
| 28 июня | 68.01.1 | 68.90 | 3 900 | Перенос удержанного НДФЛ на ЕНС | ||
| 10 июня | — | — | 30 000 | Расход. Заработная плата | Отчет Книга доходов и расходов УСН | |
| Формирование Уведомления по НДФЛ | ||||||
| 25 июня | — | — | 3 900 | Включение НДФЛ в совокупную обязанность на ЕНС | Уведомление об исчисленных суммах налогов | |
| Регистрация уплаты НДФЛ | ||||||
| 28 июня | — | — | 3 900 | Зачет ЕНП в счет НДФЛ | Сведения об уплате налогов | |
Зарплата за первую половину месяца
Начисление зарплаты за 1-ю половину месяца
Полный алгоритм — Начисление и выплата аванса в 1С
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Начисление аванса отразите документом Начисление зарплаты с переключателем Аванс в разделе Зарплата и кадры – Все начисления.
В графе НДФЛ отражается налог, исчисленный с аванса.
Документ не формирует проводки, только записи в регистры по зарплате.
По кнопке Выплатить можно сформировать документы на выплату в соответствии с указанным в карточке сотрудника способом (в нашем примере — на счет работника в банке).
Выплата зарплаты за 1-ю половину месяца
Если электронный обмен с банком не ведется, перечисление заработной платы сотрудникам оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы работнику.
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 70 Кт 51 — выплата заработной платы за первую половину месяца;
- Дт 68.01.1 Кт 68.90 — перенос удержанного НДФЛ на ЕНС.
Документ формирует запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел 1) по графе Расходы всего на сумму аванса до вычета НДФЛ.
Формирование уведомления по НДФЛ
По НДФЛ, удержанному в период с 23 по 31 мая срок:
- подачи уведомления по ЕНС — 03 июня,
- уплаты — 05 июня.
Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов из раздела Главное – Задачи организации — НДФЛ, уведомление по налогу, удержанному с 23 по 31 мая 2024 г. (или Операции — Уведомления — Уведомление по ЕНП об исчисленном НДФЛ в 1С).
Документ не формирует проводок, движений по регистрам — это только форма для отправки.
Регистрация уплаты НДФЛ
При наличии положительного сальдо ЕНС датой зачета ЕНП в счет НДФЛ формируется (автоматически или вручную) документ Сведения об уплате налогов (раздел Операции).
Документ не формирует проводок, движений по регистрам и не влияет на признание НДФЛ в расходах.
Зарплата за вторую половину месяца
Начисление зарплаты за 2-ю половину месяца и принятие в расходы НДФЛ с аванса
Полный алгоритм — Начисление аванса и заработной платы в 1С
Начисление аванса отразите документом Начисление зарплаты с переключателем Окончательный расчет в разделе Зарплата и кадры – Все начисления.
В графе НДФЛ отражается налог, исчисленный со всей суммы зарплаты за май.
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 26 Кт 70 — начисление заработной платы;
- Дт 70 Кт 68.01.1 — исчисление НДФЛ и удержание его из заработной платы;
- Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
- Дт 26 Кт 69.09 — начисление взносов по единому тарифу в СФР;
- Дт 69.09 Кт 68.90 — перенос начисленных взносов на ЕНС.
Документ формирует запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел 1) по графе Расходы на сумму выданного аванса, включая НДФЛ.
Выплата зарплаты за 2-ю половину месяца и принятие в расходы НДФЛ
Если электронный обмен с банком не ведется, перечисление заработной платы сотрудникам оформите документом Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы работнику.
Проводки
Документ формирует проводки:
- Дт 70 Кт 51 — выплата заработной платы;
- Дт 68.01.1 Кт 68.90 — перенос удержанного НДФЛ на ЕНС.
Документ формирует запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел 1) по графе Расходы и Расходы всего на сумму зарплаты, включая НДФЛ.
Формирование уведомления по НДФЛ
По НДФЛ, удержанному в период с 1 по 22 июня срок:
- подачи Уведомления — 25 июня,
- уплаты — 28 июня.
Сформируйте Уведомление об исчисленных суммах налогов из раздела Главное – Задачи организации — Уведомление о налогах в июне (или Операции — Уведомления — Уведомление по ЕНП об исчисленном НДФЛ в 1С).
Документ не формирует проводок, движений по регистрам — это только форма для отправки.
Регистрация уплаты НДФЛ
При наличии положительного сальдо ЕНС датой зачета ЕНП в счет НДФЛ формируется (автоматически или вручную) документ Сведения об уплате налогов (раздел Операции).
Документ не формирует проводок, движений по регистрам и не влияет на признание НДФЛ по зарплате в расходах.
Книга учета доходов и расходов
В отчете Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) суммы НДФЛ отражаются в составе расходов на оплату труда:
- по зарплате за 1-ю половину месяца — после выплаты аванса в момент начисления зарплаты;
- по зарплате за 2-ю половину месяца — после начисления зарплаты на дату выплаты.
В отчете Анализ учета по УСН (раздел Отчеты) суммы НДФЛ отражаются в составе расходов на оплату труда.
В блоке Налоги, взносы и НДФЛ отображается НДФЛ переходного периода, например, за декабрь 2023 при выплате зарплаты в январе 2024. А также по НДФЛ с незарплатных доходов, например, при аренде имущества у физлица, с процентов по займу.
См. также:
Подписывайтесь на наши YouTube
и Telegram чтобы не
пропустить
важные изменения 1С и законодательства
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно
Загрузка...
Добрый день!
Как правильно отражать НДФЛ в случае, когда зарплата ведется в ЗУП и выгружается в бухгалтерию сводно?
Оформлять вручную в документе «Запись книги доходов и расходов УСН» сумма, например, аванса + НДФЛ (из ведомости по ЗП)?
Если УСН доходы-расходы, то там в принципе не предполагается вариант «сводно». Если так делали — это нарушение методологии работы в программе 1С:Бухгалтерия.
Какие маневры возможны, подскажем в зависимости от конкретики.
Но официальная рекомендация — работать по регламенту, а это аналитика По каждому работнику.
Можно завести «технического» сотрудника — Все сотрудники. Но в 1С он должен быть для корректного учета по УСН.
Добрый день! Подскажите, пожалуйста, почему в мае признаны в расходах аванс и НДФЛ — общая сумма 20 000? Выплата аванса мая, срок уплаты НДФЛ 05 июня. Мы не должны НДФЛ в размере 2 600 признать в июне в расходах? Спасибо! (PS: Я купила обучение по УСН в одном из образовательных центров, там настаивают на принятии НДФЛ в расходах только после уплаты, то есть сумма 2 600 не в мае, а в июне признается).
Кассовый метод применяется к НДФЛ удержанному?
В статье дано описании методики, которая реализована в 1С.
Что касается законодательного обоснования для автоматизации, надо уточнить на v8@1c.ru или так
Как отправить сообщение в техподдержку из 1С
Делитесь потом, пожалуйста, что ответят.
Ситуацию мониторим — будет дополнительная информация, обязательно поделимся.
Позиции разные есть по учету НДФЛ, в т.ч. и та, что вы озвучиваете. И она действительно привычная.
Но надо понимать, что это всегда мнение эксперта, который трактует ту или иную норму. В НК РФ прямого текста для УСН Д-Р про НДФЛ нет. Поэтому и принимаем во внимание Письмо Минфина, которое комментирует этот вопрос.
Касательно подхода с учетом Письма от 01.06.2018 N 03-11-06/2/37590. НДФЛ относится к расходам на оплату труда и учитывается вместе с расходом на зарплату, является его частью. Когда выполнены условия — зарплата начислена и выплачена, выполнено и условие для признания НДФЛ в расходах. Отдельно НДФЛ, как расход не учитывается т.к. в НК РФ нет такого расхода для УСН, как НДФЛ. И в категории налоги и взносы этот налог для упрощенцев также не прописан в НК РФ.
Получается выплата аванса мая закрывается начислением зарплаты за май 31.05.2024 и по этому сроку в КУДиР сумма 20 000 и в т.ч в ней НДФЛ.
Я никогда не работала с УСН, сейчас решила разобраться. И если применять кассовый метод по отношению к НДФЛ удержанному, то может возникнуть ситуация, когда у компании недостаточно денег для уплаты НДФЛ на ЕНС. А, значит, в расходах признаем только уплаченную на ЕНС сумму, которая меньше реально удержанной в текущем месяце. В последующем, наоборот, доплатим, и признаем в расходах больше, чем удержано в текущем месяце. Как сложно((
Благодарю за подробный ответ! Не уверена, что обращение в техподдержку 1С нужно)).
Думаю, позиции существуют разные, но важно, какой позиции придерживаются налоговики). И сможет ли налогоплательщик обосновать свою позицию. Спасибо!
Обращение в тех поддержку позволит нам узнать официальное обоснование к такой автоматизации.
Да, Письмо мы тоже читали. Но можем по-разному его понимать.
И чтобы не гадать, так ли поняли, обращаемся к первоисточнику т.е. в 1С.
Конкретно по данному подходу в 1С, расход по НДФЛ возникает при выплате начисленной зарплаты. Списания с ЕНС не ждем и от него не зависим. Помним, что НДФЛ имеет приоритет по очередности и его спишут первым с ЕНС. Поэтому вероятность уплаты максимальная.
Если по варианту, который вы на обучении узнали, то все так, как пишите.
Поэтому мы пока этот вопрос держим на контроле.
И будем обязательно держать в курсе событий.
Благодарю за ответ!
Письмо Минфина России от 05.02.2016 № 03-11-06/2/5880; «Одновременно сообщаем, что согласно подпункту 6 пункта 1 и пункту 2 статьи 346.16 Кодекса налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы могут уменьшать полученные доходы на расходы на оплату труда в порядке, предусмотренном статьей 255 Кодекса.
Исходя из норм статьи 255 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые начисления работникам, предусмотренные трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. При этом суммы налога на доходы физических лиц учитываются в составе начисленных сумм оплаты труда».
Есть ещё несколько писем с подобной позицией (например, письмо от 24.11.2009 № 03-11-06/2/246). Вопрос для себя закрываю)
Да, письма есть еще и там по сути повторяется все одно и тоже. Просто где-то чуть больше слов, где-то меньше.
Приложение
Актуальные патчи для релиза 3.0.156.
При выплате по договору подряда удержанный НДФЛ не учитывается в составе расходов УСН.
При ведении зарплаты в программе, НДФЛ с суммы превышения, по ставке 15%, не принимается в расходах УСН.
Скрины прилагаю.