Рассмотрим, как проверить отчет о финансовых результатах, сформированный в обычном порядке.

Вы узнаете:

• какие данные должны отражаться в каждой строке
• как быстро и качественно проверить ваш отчет о финансовых результатах.

Доходы (расходы) от обычных видов деятельности

Строка 2110 Выручка

• Кт оборот 90.01 минус Дт оборот 90.03 НДС минус Дт оборот 90.04 акцизы — минус Дт оборот 90.05 экспортные пошлины.

Выручка признается за минусом предусмотренной договором скидки, которая может быть в любом виде (возврат денежных средств покупателю, бесплатное предоставление товаров и др.) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Строка 2120 Себестоимость продаж

• Дт оборот 90.02.

Расходы признаются за вычетом скидки (если такая предусмотрена договором) (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2014 год Письмо Минфина от 06.02.2015 N 07-04-06/5027).

Строка 2100 Валовая прибыль (убыток)

• стр. 2110 «Выручка» минус стр. 2120 «Себестоимость продаж».

Строка 2210 Коммерческие расходы

• Дт оборот 90.07.

Строка 2220 Управленческие расходы

• Дт оборот 90.08.

Строка 2200 Прибыль (убыток) от продаж

• Сумма строк:
  • стр. 2100 «Валовая прибыль»;
  • стр. 2210 «Коммерческие расходы»;
  • стр. 2220 «Управленческие расходы».
• Сальдо Дт (Кт) 90.01.1

Прочие доходы (расходы)

Строка 2310 Доходы от участия в других организациях

• Кт оборот 91.01 по субконто (Вид движения):
  • Участие в других организациях;
  • Долевое участие в иностранных организациях;
  • Долевое участие в российских организациях.

Строка 2320 Проценты к получению

• Кт оборот 91.01 по субконто (Вид движения):
  • Проценты к получению (уплате);
  • Проценты по государственным ценным бумагам;
  • Проценты по государственным ценным бумагам по ставке 0%.

Строка 2330 Проценты к уплате

• Дт оборот 91.02 по субконто (Вид движения):
  • Проценты, начисленные в соответствии со статьей 269;
  • Проценты к получению (уплате).

Строка 2340 Прочие доходы

• переоценка внеоборотных активов:
  • Кт оборот 91.01 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 91.02 Кт 02, 05 (суммы амортизации).
• чрезвычайные расходы:
  • Кт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы);
• Кт оборот 91.01 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ).

Строка 2350 Прочие расходы

• Переоценка внеоборотных активов:
  • Дт оборот 91.02 субконто Переоценка внеоборотных активов минус Дт 02, 05 Кт 91.01 (суммы амортизации).
• Чрезвычайные расходы:
  • Дт оборот 99.01 по субконто Чрезвычайные доходы (расходы)
• Прочие расходы:
  • Дт оборот 91.02 по всем остальным субконто минус оборот Дт 91.02 Кт 68.02 (76.ОТ).

Строка 2300 Прибыль (убыток) до налогообложения

• Сумма строк:
  • стр. 2200 «Прибыль (убыток) от продаж»;
  • стр. 2310 «Доходы от участия в других организациях»;
  • стр. 2320 «Проценты к получению»;
  • стр. 2330 «Проценты к уплате»;
  • стр. 2340 «Прочие доходы»;
  • стр. 2350 «Прочие расходы».

Налог на прибыль

Строка 2410 Налог на прибыль

• Сумма строк:
  • стр. 2411 «Текущий налог на прибыль»;
  • стр. 2412 «Отложенный налог на прибыль».

В этой строке не учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02). Налог на прибыль по таким операциям отражается в стр. 2530.

Строка 2411 в т. ч. Текущий налог на прибыль

• если ПБУ ­18/02 применяется:
  • разность оборотов 68.04.2 в корреспонденции со счетом 68.04.1;
  • разность оборотов счета 99.02.Т в корреспонденции со счетом 99.01;
  • разность оборотов счета 99.02.Т.
• если ПБУ ­18/02 НЕ применяется:
  • оборот Дт 99.01.1 со счетом 68.04.1.
• Декларация по налогу на прибыль Лист 2 стр. 180.

Если торговый сбор уменьшает налог на прибыль (Дт 68.04.1 Кт 68.13), то по данной строке налог на прибыль отражается за минусом торгового сбора, при этом необходимо:

• в пояснениях раскрыть данную информацию;
• в случае существенности – сумму торгового сбора отразить отдельным показателем, детализирующим показатель «Текущий налог на прибыль».

Если организация утратила право на уменьшение налога на прибыль на сумму торгового сбора, то тогда такие затраты относятся на финансовый результат отчетного периода (Рекомендации аудиторам по аудиту отчетности за 2015 год Письмо Минфина от 22.01.2016 N 07-04-09/2355).

Неучтенная сумма торгового сбора отражается по стр. 2460 «Прочее».

Суммы доплаты налога на прибыль при искажении налогооблагаемой базы указывается обособленно по отдельной строке после текущего налога на прибыль (п. 22 ПБУ 18/02).

Строка 2412 в т. ч. Отложенный налог на прибыль

Если ПБУ 18/02 не применяется, то в строке указывается прочерк.

• разница оборотов:
  • Дт 09 Кт 68.04.2;
  • Дт 68.04.2 Кт 09.
• разница оборотов:
  • Дт 68.04.2 Кт 77;
  • Дт 77 Кт 68.04.2.
• разница оборотов:
  • Дт 09 Кт 99.02.4;
  • Дт 99.02.4 Кт 09.
• разница оборотов:
  • Дт 77 Кт 99.02.4;
  • Дт 99.02.4 Кт 77.
• разница оборотов счета 99.02.О.
• разница оборотов:
  • Дт 99.02.О Кт 99.01
  • Дт 99.01 Кт 99.02.О.

Строка 2460 Прочее

• указываются иные не упомянутые выше доходы и расходы.

Строка 2400 Чистая прибыль (убыток)

• Сумма строк:
  • стр. 2300 «Прибыль убыток до налогообложения»;
  • стр. 2410 «Текущий налог на прибыль»;
  • стр.2460 «Прочее».
• Оборот счета 99 в корреспонденции со счетом 84.

Раздел Справочно

Строка 2510 Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

• справочно информация о дооценке (уценке) ОС и НМА, отнесенную к добавочному капиталу:
  • Кт 83.01.

Строка 2520 Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода

• справочно информация о иных операциях, относящихся к добавочному капиталу:
  • Кт 83.02 + Кт 83.03 + Кт 83.09.

Строка 2530 Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода

В этой строке учитывается налог на прибыль по операциям, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода (п. 20 ПБУ 18/02).

• стр. 2520 * ставка налога на прибыль.

Строка 2500 Совокупный финансовый результат периода

• Сумма строк:
  • стр. 2400 «Чистая прибыль»;
  • стр. 2510 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) период»;
  • стр. 2520 «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода»;
  • стр. 2530 «Налог на прибыль от операций, результат которых не включается в чистую прибыль (убыток) периода».

Строка 2900 Базовая прибыль (убыток) на акцию

• только АО – размер прибыли на обыкновенную акцию.

Строка 2910 Разводненная прибыль (убыток) на акцию

• только АО – размер возможного снижения прибыли на обыкновенную акцию.

См. также:

• Взаимоувязка форм отчетности
• Проверка баланса
• Проверка баланса по упрощенной форме
• Проверка отчета о финансовых результатах по упрощенной форме

Подписывайтесь на наши YouTube и Telegram чтобы не пропустить
важные изменения 1С и законодательства

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email