Отражение налога на прибыль к уменьшению на ЕНС в 2023 в 1С

Из статьи вы узнаете, что делать, если в декларации по прибыли получился налог к уменьшению:

• какие документы использовать в программе 1С;
• нужно ли платить авансы, если налог к уменьшению больше их размера;
• можно ли сразу перенести налог к уменьшению на ЕНС или нужно дождаться проверки;
• как избежать зависания переплаты в виде отрицательного сальдо на ЕНС в отчете «Расчеты налогов по ЕНС» в 1С;
• как вернуть положительное сальдо ЕНС на расчетный счет после зачета налоговых задолженностей.

Рассмотрим пример, в котором переплата в виде положительного сальдо ЕНС используется для уплаты авансов по налогу на прибыль и других налогов (взносов), а остаток возвращается на расчетный счет.

Пошаговая инструкция

Организация уплачивает авансы по налогу на прибыль ежемесячно по расчетной прибыли.

В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2023 исчислен налог к уменьшению (Подраздел 1.1 Раздела 1) — -170 000 руб., в т. ч.:

• ФБ — -25 500 руб.;
• РБ — -144 500 руб.

Авансовые платежи на октябрь — декабрь — 70 000 руб. (Подраздел 1.2 Раздела 1), в т. ч. ежемесячно по срокам 30.10, 28.11, 28.12:

• ФБ — 3 500, 3 500, 3 500 руб.;
• РБ — 19 833, 19 833, 19 834 руб.

25 октября оформлены по сроку 30.10.2023:

• уведомление о НДФЛ — 13 000 руб.;
• уведомление о транспортном налоге — 14 156 руб.;
• операция по ЕНС на уменьшение авансовых платежей по налогу на прибыль — -170 000 руб.;
• операция по ЕНС авансовые платежи по налогу на прибыль за октябрь — 23 333 руб.

30 октября сумма декларации по прибыли к уменьшению отразилась на ЕНС в ЛК. Положительное сальдо ЕНС зачитывалось в порядке:

• 31 октября:
  • НДФЛ — 13 000 руб.;
  • транспортный налог — 14 156 руб.;
  • аванс по налогу на прибыль за октябрь — 23 333 руб.;
• 30 ноября: аванс по налогу на прибыль за ноябрь — 23 333 руб.;
• 31 декабря: аванс по налогу на прибыль за декабрь — 23 334 руб.

10 января остаток положительного сальдо ЕНС возвращен на расчетный счет организации по ее заявлению — 72 844 руб.

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

Отражение на ЕНС совокупной обязанности (НДФЛ, транспортный налог)

Уведомление об исчисленных суммах налогов формируется в разделе Операции – Уведомления.

По сроку 25.10.2023 поданы:

• уведомление по НДФЛ — 13 000 руб.;
• уведомление по транспортному налогу — 14 156 руб.

Уведомления формируют:

• проводку по переносу НДФЛ и транспортного налога в совокупную обязанность на ЕНС (Дт 68.01.1, 68.07 Кт 68.90);
• запись в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход.

• Работа с ЕНС и ЕНП в части транспортного и земельного налогов в 1С
• Как уплатить НДФЛ на ЕНС в 1С
• Механизм начисления и уплаты ЕНП в 1С

Отражение налога на прибыль к уменьшению в декларации

Налог на прибыль, который увеличивает или уменьшает совокупную обязанность на ЕНС, отражается в:

• Подразделе 1.1 Раздела 1 — налог на прибыль к доплате (уменьшению) за отчетный (налоговый) период;
• Подразделе 1.2 Раздела 1— авансовые платежи по налогу на прибыль на следующий отчетный период.

Если за отчетный (налоговый) период в декларации по налогу на прибыль получен налог к уменьшению, в Подразделе 1.1 заполняются строки:

• В федеральный бюджет:
  • 050 — Сумма налога к уменьшению;
• В бюджет субъекта Российской Федерации:
  • 080 — Сумма налога к уменьшению,

Обязанность на ЕНС в части налога на прибыль следует уменьшить по данным декларации.

Подраздел 1.2 содержит суммы авансовых платежей, которые организация должна уплачивать ежемесячно в течение следующих отчетных периодов.

Отражение на ЕНС совокупной обязанности (налог на прибыль)

При отражении суммы к уменьшению в декларации по налогу на прибыль в 1С в Операции – Операции по счету создаются 2 документа (пп. 1, пп. 3, п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

• Операция по ЕНС – Налоги (начисление) — на дату представления декларации или срока уплаты налога;
• Операция по ЕНС – Корректировка счета – Пополнение — на дату отражения на ЕНС переплаты.

На основании деклараций (кроме тех, в которых заявлен налог к возмещению или налоговые вычеты) совокупная обязанность формируется на дату (пп. 1 п. 5 ст. 11.3 НК РФ):

• представления в ИФНС, но не ранее срока уплаты налога;
• вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной проверки либо в течение 10 дней со дня окончания установленного срока ее проведения — если при представлении декларации нарушены контрольные соотношения (КС).

После отражения переплаты по налогу на прибыль на ЕНС налоговые органы могут сразу перенести ее в счет погашения НДФЛ или страховых взносов на основании уведомлений (п. 9 ст. 78 НК РФ). В этом случае сумма будет отражаться в ЛК налогоплательщика как резерв до наступления срока уплаты. Отменить такой резерв по заявлению нельзя.

Уменьшение совокупной обязанности на ЕНС отразите документом Операция по единому налоговому счету вид операции Налоги (начисление) (Главное – Задачи организации).

В табличной укажите для налога на прибыль в федеральный и региональный бюджет:

• Срок уплаты — 30.10.2023 (перенос с 28);
• Сумма — суммы с минусом, на которые уменьшена налоговая обязанность (— 25 500 и – 144 500).

Дата документа Операция по единому налоговому счету по отражению на ЕНС совокупной обязанности может быть любой, до срока уплаты включительно. Важно провести Операцию по ЕНС в 1С раньше Списания с расчетного счета по уплате ЕНП, который будет распределен для погашения этой налоговой обязанности.

БухЭксперт8 рекомендует Операции по ЕНС: Налоги (начисление) отражать датой «25 число». Это позволит не пропустить нужную операцию и легко проверить полноту отражения данных в 1С.

Проводки

Документ формирует проводку по уменьшению начисления совокупной обязанности на ЕНС и запись с минусом в регистр Расчеты по налогам на едином налоговом счете с видом Приход.

Отражение совокупной обязанности по авансам за 3 квартал

Перенос на ЕНС авансов за октябрь – декабрь отразите в обычном порядке документом Операция по единому налоговому счету вид операции Налоги (начисление) через Задачи организации (Главное – Задачи организации).

Проводки

Аналогично перенесите авансы по срокам 28.11 и 28.12.

Корректировка зачета ЕНП

Налоговая обязанность по прибыли уменьшена — налоговые органы скорректировали ее на ЕНС. В 1С также следует скорректировать не только начисленную совокупную обязанность, но и зачтенную.

Уменьшите сумму зачета документом Операция по ЕНС с видом Налоги (уплата) из раздела Операции – Операции по счету – Операции.

Документ полностью заполняется вручную. Укажите:

• Платежный документ — операция по ЕНС с видом Налоги (начисление), в которой указан налог на прибыль к уменьшению;
• Срок уплаты — срок, по которому сформирована совокупная обязанность в сторону уменьшения;
• Сумма — полная сумма совокупной обязанности к уменьшению;
• Отражение в учете — Только ЕНС.

Формируются записи в регистры с видом движения Расход:

• Расчеты по единому налоговому счету — запись следует удалить, так как на ЕНС сумма не уменьшается и не сторнируется;
• Расчеты по налогам на едином налогом счете — сторнируется зачет налога на прибыль на сумму уменьшения обязанности (оставить без изменения).

Пополнение ЕНС

Если декларация по налогу на прибыль сдана без нарушения контрольных соотношений, то налог к уменьшению должен отразиться на ЕНС по сроку уплаты налога на прибыль. Пополнение ЕНС отразите документом Операция по единому налоговому счету вид операции Корректировка счета через раздел Операции – Операции по счету – Операция.

Укажите:

• от — дата отражения денежных средств на ЕНС в ЛК налогоплательщика;
• Вид движения — Пополнение;
• Сумма — сумма пополнения ЕНС в ЛК;
• Счет учета — можно не заполнять или заполнить 68.90 «Единый налоговый счет».

Проводки

Документ формирует запись с видом Приход в регистр Расчеты по единому налоговому счету — пополнение ЕНС.

Зачет ЕНП в счет уплаты налогов

В конце месяца, в котором наступил срок платежа, регламентной операцией Зачет аванса по единому налоговому счету (Операции – Закрытие месяца) производится погашение совокупной обязанности за счет положительного сальдо на ЕНС в разрезе каждого налога (взносов).

Регламентная операция формирует записи в регистры ЕНС:

• Расчеты по единому налоговому счету — зачет положительного сальдо ЕНС;
• Расчеты по налогам на едином налоговом счете — зачет совокупной обязанности в разрезе налогов (взносов).

Аналогичным образом в ноябре и декабре будет зачтена сумма положительного сальдо ЕНС (остаток перенесенной на ЕНС переплаты по налогу на прибыль) в счет уплаты авансов за октябрь-декабрь.  PDF

Алгоритмы отражения данных в 1С Бухгалтерия и в ЛК ЮЛ ЕНС не идентичны. В 1С не следует повторять все операции, которые присутствуют в Личном кабинете налогоплательщика.

Главное — чтобы сальдо ЕНС на отчетную дату совпадало в 1С и на сайте ФНС.

Проверка расчетов по налогам на ЕНС

Сформируйте отчет Расчеты налогов по ЕНС (Отчеты — Расчеты налогов по ЕНС) для контроля суммы совокупной обязанности, которая:

• должна быть уплачена в бюджет на 31.12.2023

и

• фактически зачтена в счет уплаты в 1С.

В отчете сделайте отбор по налогу на прибыль:

Расчет зачета налоговых обязательств по налогу на прибыль за 2023 год:

На конец 2023 года начислено к уплате всего за год — 390 000 руб. Столько же должно быть зачтено в счет уплаты налога на прибыль.

Из сформированного отчета видно, что налог на прибыль зачтен в той же сумме, в какой начислен.

Сформируйте отчет Расчеты по ЕНС (Отчеты — Расчеты по ЕНС) для контроля сальдо ЕНС (в нашем примере — за 4 квартал).

В отчете представлен остаток ЕНС и дается расшифровка операций, из которых он сложился.

Остаток ЕНС на 01.10.2023 — 0

• Пополнение — 170 000 руб.;
• Начисление совокупной обязанности — 97 156, в т. ч.:
  • НДФЛ — 13 000 руб.;
  • транспортный налог — 14 156 руб.;
  • авансы по налогу на прибыль в 4 квартале — 70 000 руб.;
• Зачет совокупной обязанности — 97 156 руб.

Остаток ЕНС 01.01.2024 — 72 844 руб.

Возврат ЕНП на расчетный счет

После сверки остатка ЕНС с ЛК налогоплательщика его можно вернуть на расчетный счет организации. Для этого подайте заявление на возврат денежных средств с ЕНС.

Как сформировать заявление о возврате переплаты на ЕНС в 1С

Деньги должны вернуться на расчетный счет не позднее следующего рабочего для с даты представления заявления в ИФНС (ст. 79 НК РФ).

Поступление денежных средств отразите в 1С документом Поступление на расчетный счет из раздела Банк и касса.

• Вид операции — Возврат налога;
• Статья доходов — Прочие поступления (возврат налоговой переплаты в ОДДС отражается в стр. 4119 (п. 9 ПБУ 23/2011)).

Проводки

Документ формирует проводку по уменьшению положительного сальдо ЕНС, а также движения с видом Расход по регистру Расчеты по единому налоговому счету.

Возврат переплаты с ЕНС на расчетный счет в 1С

Мы рассмотрели, как отразить сумму налога на прибыль к уменьшению по результатам отчетного (налогового) периода, а также как проверить остаток ЕНС в базе после такого отражения и как вернуть денежные средства в виде положительного сальдо ЕНС на расчетный счет организации.

См. также:

• Работа с ЕНС и ЕНП в части налога на прибыль в 1С
• Уплата налога на прибыль на ЕНС в 1С

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email