Сдача 2-НДФЛ по уволенному сотруднику при присоединении компании к другой

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.91/10)

Добрый день. Вопрос: выданы деньги под отчет в 2025 сотруднику, он не отчитался; в марте 2026 сотрудник уволен — выплаты все сделаны ему. Компания сдает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 и указывает, что появился доход в натуральной форме из которого не удержан НДФЛ. Затем эта компания реорганизуется в форме присоединения к другой — как сдать 2-НДФЛ по этому бывшему работнику новой компании? Или когда отчет сдать прежней компании 2-НДФЛ? за 9 месяцев 2026 2-НДФЛ можно сдать реорганизованной компании?

Метки консультации: 6-НДФЛ
Все комментарии (4)

  1. Здравствуйте!

    Правильно понимаю, что по данному сотруднику уже сдан отчет 6-НДФЛ от имени присоединяемой организации с Приложением 1 (справка о доходах) за последний налоговый период, т.е. за период с начала года до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации ?

    У сотрудника есть неудержанный НДФЛ, который не будет удержан (т.к. сотрудник уволен). Поэтому при невозможности удержать НДФЛ в 6-НДФЛ заполняется:
    — В Разделе 2 — Строка 170 Сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
    — В Приложении 1 Раздел 4. Сумма дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом и сумма неудержанного налога

    Как отразить неудержанный НДФЛ подробно рассказываем в статье: Неудержанный налог — как отразить в 6-НДФЛ и списать «хвосты»

    Уточните пожалуйста по данному сотруднику уже был отражен неудержанный НДФЛ в 6-НДФЛ в Разделе 2 — Строка 170 и в Приложении 1 Разделе 4 ?

  2. Добрый день. Ситуация такая: 6-НДФЛ с разделом 2 строки 170 отправлен утром, приложение 1 не отправлено и не заполнено. В течении дня в дату отправления ФНС внесла запись о реорганизации и отключила ЭЦП ген дира. Мы не знаем, ввела ли ФНС отчетность в базу. (как это проверить — подскажите пож-та). Нужно ли правоприемнику пересдавать 6-НДФЛ за 9 мес 2026 реорганизуемого общества?

  3. уточнение — отчетность по 6-НДФЛ сдавалась за 9 мес 2026, поэтому Приложения 1 и не заполняется, верно? Приложение 1 заполняетс ятолько для годового отчета 6-НДФЛ, верно?

  4. По этому вопросу есть разъяснения ФНС от 22.06.2022 о представлении 6-НДФЛ от лица правоприемника за присоединенную организацию::

    Вопрос: Организация реорганизована в форме присоединения. Как уплатить НДФЛ с доходов работников и представить форму 6-НДФЛ?

    Ответ: В отношении доходов, выплаченных до дня государственной регистрации прекращения присоединяемой организации, обязанности по исчислению, удержанию, перечислению НДФЛ, а также представлению формы 6-НДФЛ (содержащей в том числе сведения о доходах каждого физического лица) возлагались на присоединяемую организацию. После государственной регистрации прекращения присоединяемой организации обязанности налогового агента исполняются реорганизованной организацией. Если присоединяемая организация до завершения реорганизации не представила форму 6-НДФЛ, обязанность по ее представлению возлагается на правопреемника.
    ……
    Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) с указанием на титульном листе (стр. 001) по реквизиту «по месту нахождения (учета) (код)» кода 215 , а в верхней его части — ИНН и КПП организации-правопреемника. В строке «Налоговый агент» указывается наименование реорганизованной организации или обособленного подразделения реорганизованной организации.
    В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» указывается код формы реорганизации (ликвидации) или лишения полномочий (закрытия) обособленного подразделения в соответствии с Приложением N 4 к Порядку, утвержденному Приказом ФНС России N ЕД-7-11/753@ (далее — Порядок) (в случае присоединения — 5).
    По строке «ИНН/КПП реорганизованной организации» указываются соответственно ИНН и КПП, которые были присвоены организации до ее реорганизации. В расчете 6-НДФЛ, представляемом правопреемником налогового агента, необходимо указывать ОКТМО реорганизованной организации либо обособленного подразделения реорганизованной организации, при этом расчет в данном случае представляется в территориальный налоговый орган по месту учета по месту нахождения правопреемника налогового агента (п. 2.2 Порядка).
    При представлении в налоговый орган расчета 6-НДФЛ, в состав которого входят справки о доходах и суммах налога физического лица (Приложение N 1 к расчету 6-НДФЛ), в рамках исполнения обязанностей организации как налогового агента и в рамках исполнения обязанностей организации как правопреемника налогового агента необходимо представление отдельных расчетов 6-НДФЛ (Письмо ФНС России от 17.01.2018 N ГД-4-11/582@).
    Приложение N 1 к расчету «Справка о доходах и суммах налога физического лица» подлежит заполнению при составлении расчета за налоговый период — календарный год (п. 5.1 Порядка).
    Вместе с тем, поскольку при прекращении организации путем реорганизации в форме присоединения последним налоговым периодом по НДФЛ для такой организации является период времени с начала календарного года до дня внесения в ЕГРЮЛ записи о прекращении ее деятельности, реорганизуемая организация до момента государственной регистрации прекращения своей деятельности должна представить в налоговый орган по месту своего учета расчет 6-НДФЛ, содержащий в том числе справки о доходах (Приложение N 1 к расчету), в отношении доходов, выплаченных с начала года и до дня завершения реорганизации организации (п. 3 ст. 55 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.10.2011 N ЕД-4-3/17827@).
    Соответственно, если реорганизация организации происходит до окончания календарного года (налогового периода), реорганизуемая организация должна представить расчет 6-НДФЛ за последний расчетный период и Приложение N 1 к нему, содержащие сведения о доходах, выплаченных физическим лицам с начала налогового периода и до момента завершения реорганизации.
    При этом полагаем, что в связи с отсутствием в НК РФ либо Порядке каких-либо отдельных сроков представления сведений о доходах при исполнении обязанности правопреемника, Приложения N 1 к расчету, в том числе в отношении доходов, выплаченных реорганизованной в форме присоединения организацией, представляются организацией-правопреемником по итогам налогового периода не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

    Дополнительно порядок сдачи отчетности применительно к вашему случаю можно уточнить в своей ИФНС и далее мы при необходимости разберем, как сформировать 6-НДФЛ ЗУП в соответствии с полученными рекомендациями.
Добавить комментарий