Доначисление страховых несчастных взносов по результатам проверки

1. Здравствуйте! Поскольку мы консультируем по вопросам работы в программе 1С и не являемся аудиторами или налоговыми консультантами, я лишь могу высказать свое мнение по данной ситуации. Для принятия окончательного решения рекомендую дополнительно уточнить позицию у аудитора или налогового специалиста.

   С учетом положений ст. 54 НК РФ полагаю, что учесть доначисленные страховые взносы за 2022–2024 годы в налоговом учете 2026 года не представляется возможным, поскольку:

   • период совершения ошибки может быть достоверно определен
   • ошибка не привела к излишней уплате налога
   • следовательно, перерасчет налоговой базы должен производиться за те периоды, в которых были допущены искажения (2022–2024 годы)
   • дополнительно отмечу, что применение в 2026 году более высокой ставки налога на прибыль (25% в 2026 году против 20% в 2022–2024) также указывает на необходимость корректировки именно прошлых периодов

   Таким образом, суммы доначисленных страховых взносов подлежат отражению в налоговом учете соответствующих прошлых налоговых периодов.

2. Добрый день! 1) Не очень поняла по тексту ответа «Ошибка не привела к излишней уплате налога». Взносы не были исчислены своевременно, то есть не вошли в расходы прошлых периодов. Расходы по налогу на прибыль были занижены. 2) Есть ли всё-таки возможность учитывать такие взносы в периоде даты вынесения фондом решения?

3. Добрый день! Я когда писала этот пункт подразумевала недоплату взносов(так как в конце 54 статьи сказано,что указанные в 1 пункте положения применяются также при перерасчете базы для исчисления страховых взносов).
   Но можно рассмотреть этот пункт и с точки зрения налога на прибыль, и здесь все так, как Вы написали — так как мы расходы показали меньше, то получается завысили сумму налога. Но насколько я понимаю, пересчитать взносы в текущем периоде все равно не получится из-за этого уточнения в 54 статье: «за исключением случаев, если размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действующие в налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), превышают размеры налоговых ставок по соответствующему налогу, действовавшие в налоговом (отчетном) периоде, к которому относятся указанные ошибки (искажения)»Так как у нас ставка действующая сейчас превышает ставку,действующую в 2022-2024

4. Добрый день! С точки зрения страховых взносов тут пересдач не планируется — так как это была выездная проверка с вынесением решения о доначислении: страховые взносы, пени и штраф. Хотелось принять в расходы доначисленные суммы взносов (ст. 264 НК РФ) как мне написали в начале года в ответе, но возникли сомнения.

   1. Добрый день! Полностью разделяю Ваши сомнения.
      На мой взгляд, учет доначисленных страховых взносов в расходах 2026 года может быть рискованным, поскольку это приведет к уменьшению налоговой базы в периоде, где применяется ставка 25%, тогда как данные расходы относятся к периодам со ставкой 20%.
      В связи с этим не исключено, что налоговый орган будет настаивать на корректировке налоговой базы за 2022–2024 годы.Дополнительно, в целях снижения рисков, можно уточнить позицию в ИФНС.

Комментарии закрыты.