ДМС и страховые взносы – в каких случаях и как делаются удержания у сотрудников?
Как работает механизм ЗУП в случаях:
1) Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год
2) В случае, если организация возмещает расходы сотрудников на ДМС
3) Если организация сама оплачивает ДМС и договор ДМС был заключен на год или более, а сотрудник уволился до истечения этого срока, на произведенные до момента увольнения платежи необходимо начислить страховые взносы (письма Минфина от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192).
Здравствуйте!
1) «Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год». Если ЛНА организации предусмотрена выплата сотрудникам определенной суммы компенсации на ДМС, то для отражения в ЗУП можно настроить соответствующее начисление, которое будет начисляться в соответствии с порядком утвержденным в организации (ежемесячно или один раз в год), а также облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
2) «В случае, если организация возмещает расходы сотрудников на ДМС» В этом случае также можно настроить начисление (с назначением начисления: Компенсационные выплаты), облагаемое НДФЛ и взносами. Об этом рассказывается в статье: Компенсируете работникам расходы на ДМС детей? — начислите взносы и удержите НДФЛ
3) «Если организация сама оплачивает ДМС и договор ДМС был заключен на год или более, а сотрудник уволился до истечения этого срока, на произведенные до момента увольнения платежи необходимо начислить страховые взносы (письма Минфина от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192)».
Посмотрите пожалуйста, этот вопрос на примере разбирается в статье: Сотрудник с ДМС увольняется — как доначислить взносы
Также Вам может быть интересно:
Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С
Здравствуйте!
Пока еще не ознакомилась с ответом. Просьба вопрос пока не закрывать.
Здравствуйте!
Хорошо, вопрос находится в работе. По истечении установленного времени, если по вопросу нет переписки, то он переходит сначала в статус «На закрытие», а потом автоматически закрывается. Если нужно будет оставить вопрос в работе дольше, просто напишите об этом.
Здравствуйте!
Огромная просьба не закрывать пока этот вопрос.
Спасибо!
Здравствуйте! Вопрос в работе, можем продолжить обсуждение.
Не увидела с разу Ваше предыдущее сообщение (приношу извинения). Чтобы комментарий было лучше видно, нужно еще одновременно установить статус вопроса «В работе», иначе комментарии можно не заметить или увидеть его спустя какое-то время. Видимо так и в нашем случае получилось.
Здравствуйте!
Спасибо большое! Но я не знаю, где менять статус.
Исходя из изначальной разбивки этой темы по 4 пунктам:
1. «Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год». Если ЛНА организации предусмотрена выплата сотрудникам определенной суммы
компенсации на ДМС, то для отражения в ЗУП можно настроить соответствующее начисление, которое будет начисляться в соответствии с порядком утвержденным в организации (ежемесячно или один раз в год), а также облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
Настройки начисления могут быть такими (?)
Назначение начисления «Прочие начисления и выплаты»
Начисление выполняется: По отдельному документу
Вид документа: Разовое начисление
Фиксированная сумма
В ФОТ не включается
Закладки: Учет времени (Дополнительная оплата за уже отработанное время), Зависимости, Приорите, Средний заработок — пустые
Код дохода НДФЛ – 4800
Доходы полностью облагаемые страховыми взносами
П-4 и 57- Т – не учитываются (?)
Код дохода исполнительного производства – 2 (если ежемесячно) или 4 (если один раз в год)
2. Чуть позже
3. Чуть позже
4. Статья находится в разделе 1С БУХГАЛТЕРИЯ, который на данный момент мне не доступен
Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С
Здравствуйте!
1.По настройке начисления, когда «Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год», то видимо здесь речь идет о компенсации работнику расходов по договору добровольного медицинского страхования. То есть сотрудник сам заключает и оплачивает такой договор, а организация выплачивает сотруднику компенсацию. В этом случае согласно письма Минфина от 25 июля 2019 г. N 03-04-06/55783, такая компенсация облагается НДФЛ и страховыми взносами.
То есть настраиваем облагаемое начисление, поэтому можно использовать Ваши настройки начисления.
По вопросам заполнения статотчетности и вида дохода исполнительного производства — это больше законодательный вопрос, по регламенту нашего ресурса мы не отвечаем по законодательным вопросам, поэтому можете учесть мое мнение:
1) «П-4 и 57- Т – не учитываются (?)»
— Проверила нормативный документы по заполнению П-4 . Согласно п.п. 9 п. 34 Приказа Росстата от 22.12.2023 N 678
«Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» к выплатам социального характера относится: «оплата (компенсация) расходов на собственное лечение, понесенных работниками». Но при этом не упоминается компенсация расходов на ДМС. Поэтому скорее всего в отчете П-4 данная компенсация не будет учитываться.
— При заполнении формы 57-Т согласно п. 15 Приказ Росстата от 31.07.2023 N 360 (ред. от 11.01.2024) при заполнении графе 9 «Другие выплаты» в перечне выплат не упоминается компенсация расходов на ДМС. Поэтому также в отчете 57-Т данная компенсация по моему мнению не учитывается.
Дополнительно порядок заполнения статотчетности можно уточнить в отделе статистики (возможно у них есть какие-то дополнительные разъяснения).
2) Вопрос «Код дохода исполнительного производства – 2 (если ежемесячно) или 4 (если один раз в год)»
Так как в статье 101 «Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание» Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 29.05.2024) «Об исполнительном производстве» не упоминается компенсация расходов сотрудникам на ДМС, то логично будет указать код вида дохода 1 «Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания». То есть, если мы поставим код дохода 2 или 3, то можем нарушить ФЗ «Об исполнительном производстве». Поэтому дополнительно этот вопрос можн6о уточнить в подразделении судебных приставов.
Здравствуйте!
По п.3 «Если организация сама оплачивает ДМС и договор ДМС был заключен на год или более» — БухЭксперте статья на тему
КАК ОТРАЗИТЬ СТОИМОСТЬ ДМС В РСВ?
Как отразить стоимость ДМС в РСВ?
В статье рассматривается вариант, когда компания сама оплачивает ДМС сотрдникам и договор на срок не меньше года. Т.к. нет облагается НДФЛ страховыми взносами.
Пункт 2 из этой статьи только для попадания сумм дохода в строку 040 РСВ? Т.е. ни в каких документах – отчеты по зарплате ( в т.ч. расчетные листки, «Полный свод…» и т.п.), в налоговые регистры ( «Учет доходов для исчисления НДФЛ» и т.п.) данные по суммам ДМС не попадают? Попадают эти суммы в строку 070 Персонифицированных сведений? И в раздел 3 РСВ?
Здравствуйте!
1. Натуральный доход попадает в отчетности по зарплате в колонку или строку «справочно», при этом в итог в зарплатных отчетах натуральных доход не включается.
2. Документ доход в натуральной форме формируются следующие движения по регистрам:
3. Стоимость ДМС не облагается НДФЛ и страховыми взносами, но отражается в РСВ (стр.030 и 040) и персонифицированных сведениях (стр. 070 и справочно).
Здравствуйте!
Спасибо за ответ. Если с моей стороны резюмировать, то можно так?
Суммы по ДМС попадают:
В раздел 1 РСВ (общие суммы по организации) в строки
030 (все доходы)
040 (доходы не облагаемые страховыми взносами)
В раздел 3 РСВ — в строку (140) — персонифицированные данные по ФИО — все суммы доходов (облагаемые и не облагаемые страховыми взносами) за квартал с построчной детализацией по трем месяцам этого квартала
В Персонифицированную отчетность в строку 070 — все суммы доходов (облагаемые и не облагаемые страховыми взносами) за текущий месяц.
Есть КС строка 140 Раздела 3 РСВ должна быть равна сумме строк 070 за данный квартал +/- 10%.
В регистрах программа не отражает НДФЛ, т.к. в данном случае нет обложения НДФЛ.
А страховые взносы отображает. но необлагаемые.
Здравствуйте! Да, все верно.
1)В каком случае используется такой вариант удержания по ДМС – см.вложенные файлы.
Четвертый файл с шаблоном добавлю ниже.
Здесь возможны различные варианты в зависимости от того, как предусмотрено в локальных нормативных актах организации. Возможно, так с использованием показателя «Сумма ДМС» оформляется удержание ДМС, которое работодатель оплатил за родственников сотрудника или др. случаи. Обратите внимание, что по регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы общего характера, а рассматриваем конкретные ситуации. По этому вопросу оформления разовых удержаний в ЗУП с использованием показателей может быть интересна статья: Регистрация разового удержания в ЗУП 3.1
2) Уточнение: в случае если сотрудника после увольнения не исключили из списков застрахованных по ДМС, то суммы по страховым взносам не надо будет корректировать, а на сумму расходы на страховую премию по данному сотруднику нужно скорректировать налог на прибыль?
Статья из «Главбух»:
Уволенного не исключили из списка застрахованных
Когда работодатель не исключает уволенного из списка застрахованных лиц, условие, установленное подпунктом 5 пункта 1 статьи 422 НК, будет выполнено:
• договор ДМС, например, заключенный на один год, будет действовать год;
• срок страхования уволенного также составит год.
Страховые премии (взносы) по договору добровольного медицинского страхования, начисленные до увольнения сотрудника, не облагаются страховыми взносами (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Что же касается страховых премий, уплаченных после увольнения сотрудника, то они перестают быть объектом обложения обязательными страховыми взносами. Дело в том, что ими облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений. Если сотрудник уволен и с ним не заключен гражданско-правовой договор, то выплаты в его пользу (в том числе страховые премии (взносы) по договору) страховыми взносами не облагаются. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 420 НК и части 1 статьи 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Возможна и такая ситуация. Сотрудник был уволен, и вместо него в программу добровольного медицинского страхования никого не включили. В этом случае часть страховой премии, которая приходится на уволенного, учесть при расчете налога на прибыль нельзя. В этой части ранее учтенные расходы должны быть скорректированы, организации нужно подать уточненную декларацию (письма Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192, от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).
«Как учесть расходы на ДМС». О.Д. Хороший, А. Че, В.В. Лабутов
© Материал из БСС «Система Главбух».
Подробнее: https://1gl.ru/#/document/16/131139/bssPhr102/?of=copy-745c7c0ea9
По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.
Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.
1. По вопросу страховых взносов в этом случае нет четкого порядка действий, который был бы закреплен законодательно.
Есть мнение экспертов в области законодательства, что если сотрудник уволился и перестал быть работником, то страховые взносы скорее всего нужно доначислить с начала года, т.к. согласно пп.5 п.1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами именно ДМС работников по договорам действовавшим не менее одного года:
То есть в этой статье речь идет о ДМС работников, а в Вашем случае уволенный сотрудник становиться бывшим сотрудником, то есть перестает быть работником, следовательно ДМС для работника действовало менее года и существует мнение экспертов, что страховые взносы в этом случае нужно доначислить. Дополнительно этот вопрос можно уточнить в своей ИФНС.
2. По налогу на прибыль согласно письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947:
Здравствуйте! Большое спасибо! Вопрос закрываю.