ДМС и страховые взносы – в каких случаях и как делаются удержания у сотрудников?

Вопрос задал Александра Г.

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.85/10)

ДМС и страховые взносы – в каких случаях и как делаются удержания у сотрудников?
Как работает механизм ЗУП в случаях:

1) Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год

2) В случае, если организация возмещает расходы сотрудников на ДМС

3) Если организация сама оплачивает ДМС и договор ДМС был заключен на год или более, а сотрудник уволился до истечения этого срока, на произведенные до момента увольнения платежи необходимо начислить страховые взносы (письма Минфина от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192).

Все комментарии (17)

  1. Здравствуйте!

    1) «Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год». Если ЛНА организации предусмотрена выплата сотрудникам определенной суммы компенсации на ДМС, то для отражения в ЗУП можно настроить соответствующее начисление, которое будет начисляться в соответствии с порядком утвержденным в организации (ежемесячно или один раз в год), а также облагаться НДФЛ и страховыми взносами.

    2) «В случае, если организация возмещает расходы сотрудников на ДМС» В этом случае также можно настроить начисление (с назначением начисления: Компенсационные выплаты), облагаемое НДФЛ и взносами. Об этом рассказывается в статье: Компенсируете работникам расходы на ДМС детей? — начислите взносы и удержите НДФЛ

    3) «Если организация сама оплачивает ДМС и договор ДМС был заключен на год или более, а сотрудник уволился до истечения этого срока, на произведенные до момента увольнения платежи необходимо начислить страховые взносы (письма Минфина от 07.12.2022 № 03-15-06/120021, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123187, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192)».
    Посмотрите пожалуйста, этот вопрос на примере разбирается в статье: Сотрудник с ДМС увольняется — как доначислить взносы

    Также Вам может быть интересно:
    Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С

  2. Здравствуйте!
    Пока еще не ознакомилась с ответом. Просьба вопрос пока не закрывать.

  3. Здравствуйте!

    Хорошо, вопрос находится в работе. По истечении установленного времени, если по вопросу нет переписки, то он переходит сначала в статус «На закрытие», а потом автоматически закрывается. Если нужно будет оставить вопрос в работе дольше, просто напишите об этом.

  4. Здравствуйте!
    Огромная просьба не закрывать пока этот вопрос.
    Спасибо!

  5. Здравствуйте! Вопрос в работе, можем продолжить обсуждение.

    Не увидела с разу Ваше предыдущее сообщение (приношу извинения). Чтобы комментарий было лучше видно, нужно еще одновременно установить статус вопроса «В работе», иначе комментарии можно не заметить или увидеть его спустя какое-то время. Видимо так и в нашем случае получилось.

  6. Здравствуйте!
    Спасибо большое! Но я не знаю, где менять статус.
    Исходя из изначальной разбивки этой темы по 4 пунктам:
    1. «Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год». Если ЛНА организации предусмотрена выплата сотрудникам определенной суммы
    компенсации на ДМС, то для отражения в ЗУП можно настроить соответствующее начисление, которое будет начисляться в соответствии с порядком утвержденным в организации (ежемесячно или один раз в год), а также облагаться НДФЛ и страховыми взносами.
    Настройки начисления могут быть такими (?)
    Назначение начисления «Прочие начисления и выплаты»
    Начисление выполняется: По отдельному документу
    Вид документа: Разовое начисление
    Фиксированная сумма
    В ФОТ не включается
    Закладки: Учет времени (Дополнительная оплата за уже отработанное время), Зависимости, Приорите, Средний заработок — пустые
    Код дохода НДФЛ – 4800
    Доходы полностью облагаемые страховыми взносами
    П-4 и 57- Т – не учитываются (?)
    Код дохода исполнительного производства – 2 (если ежемесячно) или 4 (если один раз в год)
    2. Чуть позже
    3. Чуть позже
    4. Статья находится в разделе 1С БУХГАЛТЕРИЯ, который на данный момент мне не доступен
    Учет затрат на добровольное медицинское страхование работников по одному договору в 1С

  7. Здравствуйте!

    1.По настройке начисления, когда «Организация выплачивает «на руки» сотрудникам определенную сумму ДМС в год», то видимо здесь речь идет о компенсации работнику расходов по договору добровольного медицинского страхования. То есть сотрудник сам заключает и оплачивает такой договор, а организация выплачивает сотруднику компенсацию. В этом случае согласно письма Минфина от 25 июля 2019 г. N 03-04-06/55783, такая компенсация облагается НДФЛ и страховыми взносами.
    То есть настраиваем облагаемое начисление, поэтому можно использовать Ваши настройки начисления.

    По вопросам заполнения статотчетности и вида дохода исполнительного производства — это больше законодательный вопрос, по регламенту нашего ресурса мы не отвечаем по законодательным вопросам, поэтому можете учесть мое мнение:

    1) «П-4 и 57- Т – не учитываются (?)»

    — Проверила нормативный документы по заполнению П-4 . Согласно п.п. 9 п. 34 Приказа Росстата от 22.12.2023 N 678
    «Об утверждении Указаний по заполнению формы федерального статистического наблюдения N П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников» к выплатам социального характера относится: «оплата (компенсация) расходов на собственное лечение, понесенных работниками». Но при этом не упоминается компенсация расходов на ДМС. Поэтому скорее всего в отчете П-4 данная компенсация не будет учитываться.

    — При заполнении формы 57-Т согласно п. 15 Приказ Росстата от 31.07.2023 N 360 (ред. от 11.01.2024) при заполнении графе 9 «Другие выплаты» в перечне выплат не упоминается компенсация расходов на ДМС. Поэтому также в отчете 57-Т данная компенсация по моему мнению не учитывается.
    Дополнительно порядок заполнения статотчетности можно уточнить в отделе статистики (возможно у них есть какие-то дополнительные разъяснения).

    2) Вопрос «Код дохода исполнительного производства – 2 (если ежемесячно) или 4 (если один раз в год)»
    Так как в статье 101 «Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание» Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ (ред. от 29.05.2024) «Об исполнительном производстве» не упоминается компенсация расходов сотрудникам на ДМС, то логично будет указать код вида дохода 1 «Заработная плата и иные доходы с ограничением взыскания». То есть, если мы поставим код дохода 2 или 3, то можем нарушить ФЗ «Об исполнительном производстве». Поэтому дополнительно этот вопрос можн6о уточнить в подразделении судебных приставов.

  8. Здравствуйте!
    По п.3 «Если организация сама оплачивает ДМС и договор ДМС был заключен на год или более» — БухЭксперте статья на тему
    КАК ОТРАЗИТЬ СТОИМОСТЬ ДМС В РСВ?
    Как отразить стоимость ДМС в РСВ?

    В статье рассматривается вариант, когда компания сама оплачивает ДМС сотрдникам и договор на срок не меньше года. Т.к. нет облагается НДФЛ страховыми взносами.
    Пункт 2 из этой статьи только для попадания сумм дохода в строку 040 РСВ? Т.е. ни в каких документах – отчеты по зарплате ( в т.ч. расчетные листки, «Полный свод…» и т.п.), в налоговые регистры ( «Учет доходов для исчисления НДФЛ» и т.п.) данные по суммам ДМС не попадают? Попадают эти суммы в строку 070 Персонифицированных сведений? И в раздел 3 РСВ?

  9. Здравствуйте!

    1. Натуральный доход попадает в отчетности по зарплате в колонку или строку «справочно», при этом в итог в зарплатных отчетах натуральных доход не включается.

    2. Документ доход в натуральной форме формируются следующие движения по регистрам:

    3. Стоимость ДМС не облагается НДФЛ и страховыми взносами, но отражается в РСВ (стр.030 и 040) и персонифицированных сведениях (стр. 070 и справочно).

  10. Здравствуйте!
    Спасибо за ответ. Если с моей стороны резюмировать, то можно так?
    Суммы по ДМС попадают:
    В раздел 1 РСВ (общие суммы по организации) в строки
    030 (все доходы)
    040 (доходы не облагаемые страховыми взносами)
    В раздел 3 РСВ — в строку (140) — персонифицированные данные по ФИО — все суммы доходов (облагаемые и не облагаемые страховыми взносами) за квартал с построчной детализацией по трем месяцам этого квартала
    В Персонифицированную отчетность в строку 070 — все суммы доходов (облагаемые и не облагаемые страховыми взносами) за текущий месяц.
    Есть КС строка 140 Раздела 3 РСВ должна быть равна сумме строк 070 за данный квартал +/- 10%.
    В регистрах программа не отражает НДФЛ, т.к. в данном случае нет обложения НДФЛ.
    А страховые взносы отображает. но необлагаемые.

    1. Здравствуйте! Да, все верно.

  11. 1)В каком случае используется такой вариант удержания по ДМС – см.вложенные файлы.
    Четвертый файл с шаблоном добавлю ниже.

    1. Здесь возможны различные варианты в зависимости от того, как предусмотрено в локальных нормативных актах организации. Возможно, так с использованием показателя «Сумма ДМС» оформляется удержание ДМС, которое работодатель оплатил за родственников сотрудника или др. случаи. Обратите внимание, что по регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы общего характера, а рассматриваем конкретные ситуации. По этому вопросу оформления разовых удержаний в ЗУП с использованием показателей может быть интересна статья: Регистрация разового удержания в ЗУП 3.1

  12. 2) Уточнение: в случае если сотрудника после увольнения не исключили из списков застрахованных по ДМС, то суммы по страховым взносам не надо будет корректировать, а на сумму расходы на страховую премию по данному сотруднику нужно скорректировать налог на прибыль?
    Статья из «Главбух»:
    Уволенного не исключили из списка застрахованных
    Когда работодатель не исключает уволенного из списка застрахованных лиц, условие, установленное подпунктом 5 пункта 1 статьи 422 НК, будет выполнено:
    • договор ДМС, например, заключенный на один год, будет действовать год;
    • срок страхования уволенного также составит год.
    Страховые премии (взносы) по договору добровольного медицинского страхования, начисленные до увольнения сотрудника, не облагаются страховыми взносами (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК, п. 5 ч. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
    Что же касается страховых премий, уплаченных после увольнения сотрудника, то они перестают быть объектом обложения обязательными страховыми взносами. Дело в том, что ими облагаются только выплаты, начисленные в рамках трудовых и гражданско-правовых отношений. Если сотрудник уволен и с ним не заключен гражданско-правовой договор, то выплаты в его пользу (в том числе страховые премии (взносы) по договору) страховыми взносами не облагаются. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 420 НК и части 1 статьи 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
    Возможна и такая ситуация. Сотрудник был уволен, и вместо него в программу добровольного медицинского страхования никого не включили. В этом случае часть страховой премии, которая приходится на уволенного, учесть при расчете налога на прибыль нельзя. В этой части ранее учтенные расходы должны быть скорректированы, организации нужно подать уточненную декларацию (письма Минфина от 01.06.2023 № 03-03-06/1/50307, от 15.12.2022 № 03-03-06/1/123192, от 13.10.2017 № 03-03-06/1/67067).

    «Как учесть расходы на ДМС». О.Д. Хороший, А. Че, В.В. Лабутов
    © Материал из БСС «Система Главбух».
    Подробнее: https://1gl.ru/#/document/16/131139/bssPhr102/?of=copy-745c7c0ea9

    1. По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем на вопросы по законодательству.

      Наша задача – показать, как применять возможности программы 1С для ведения учета. Вы можете учесть мое мнение по данному вопросу.

      1. По вопросу страховых взносов в этом случае нет четкого порядка действий, который был бы закреплен законодательно.
      Есть мнение экспертов в области законодательства, что если сотрудник уволился и перестал быть работником, то страховые взносы скорее всего нужно доначислить с начала года, т.к. согласно пп.5 п.1 ст. 422 НК РФ не подлежат обложению страховыми взносами именно ДМС работников по договорам действовавшим не менее одного года:

      «суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц, суммы платежей (взносов) плательщика по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее одного года с медицинскими организациями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности»

      То есть в этой статье речь идет о ДМС работников, а в Вашем случае уволенный сотрудник становиться бывшим сотрудником, то есть перестает быть работником, следовательно ДМС для работника действовало менее года и существует мнение экспертов, что страховые взносы в этом случае нужно доначислить. Дополнительно этот вопрос можно уточнить в своей ИФНС.

      2. По налогу на прибыль согласно письма Минфина России от 01.02.2019 N 03-03-06/1/5947:

      «В случае если за уволенного работника страховые платежи (взносы) по договору продолжает уплачивать организация, расходы в части, приходящейся на уволенного работника, по продолжающему действовать в отношении него договору добровольного медицинского страхования не учитываются для целей налогообложения прибыли организаций как не соответствующие требованиям статьи 252 НК РФ».

      1
  13. Здравствуйте! Большое спасибо! Вопрос закрываю.

    1. Рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

Комментарии закрыты.