6-НДФЛ

Вопрос задал Анна *. (Пермь)

Ответственный за ответ: Вознюк Марина (★9.83/10)

Добрый день. Пришло требование ИФНС:
По данным Приложения 1 Расчета 6-НДФЛ за 12 месяцев 2023 года сумма удержанного налога составила 52 740 003.00 руб (справки 2-НДФЛ).
По данным Раздела 1 Расчетов 6-НДФЛ за 3 месяца, 6 месяцев, 9
месяцев 2023 года и 12 месяцев 2023 года сумма удержанного налога составила 52 721 371.00 руб. Должны ли эти строки совпадать?

Все комментарии (6)

  1. Здравствуйте!

    Могли бы Вы приложить требование ИФНС, хотелось бы понять на какое КС ссылается налоговая при проверке.

  2. В разделе 1 6-НДФЛ (по стр.020) отражается сумма НДФЛ удержанная по срокам перечисления, которая не уменьшается на сумму возврата НДФЛ.
    В приложении 1 6-НДФЛ отражается общая сумма налога удержанная за минусом возврата и как правило она равна исчисленному НДФЛ в приложении 1. Исключения составляют случаи, например, когда есть неудержанный НДФЛ, который не может быть удержан (сотрудник уволился) или излишне удержанный, который нельзя вернуть, например при смене налогового статуса Сотрудник приобрел статус налогового резидента — как быть с НДФЛ

    То есть правила заполнения удержано НДФЛ в разделе 1 и в Приложении 1 различаются.
    Может быть у Вас был натуральный доход в конце 2023г. НДФЛ по которому удержан уже в 2024г.?

    Для поиска причины и проверки можно использовать:
    1. семинар по заполнению 6- НДФЛ за 2023г. 6-НДФЛ в 1С за 2023 без ошибок: миф или реальность

    2. статья Проверка 6-НДФЛ с 2023 года

    3. Чек-лист по проверке НДФЛ перед формированием отчетности

  4. Как правильно ответить на такое требование?

  5. Здравствуйте!

    Спасибо за документ (теперь понятно, что КС для такой проверки нет). Чтобы правильно ответить нужно найти причину.

    Уточните пожалуйста, может быть у Вас был натуральный доход в конце 2023г. НДФЛ по которому удержан уже в 2024г.?
    В таком случае удержанный НДФЛ с натурального дохода попадает в приложение 1 за 2023г., а в раздел 1 удержанный НДФЛ за 2023г. не попадает (отражается в 6-НДФЛ в разделе 1 за 1 квартал 2024г.)

  6. Посоветовалась с коллегами по Вашему вопросу.
    На практике в ответе на требование можно написать, общие причины расхождения без привязки к конкретным суммам. Такое объяснение вполне может удовлетворить налоговую. Если налоговую не устроит такое объяснение то может потребоваться дать более точное пояснение.

    Как пример (если у Вас есть натуральные доходы) в ответе на требование можно написать, что:

    Удержано НДФЛ в разделе 1 и в Приложении 1 заполняется по разным правилам, поэтому указанные там суммы отличаются.
    1. Согласно п. 3.2 приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022) в разделе 1 6-НДФЛ сумма удержанного налога заполняется:
    «В поле 020 — сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода, обобщенная по всем физическим лицам».
    Сумма налога подлежащая перечислению означает, что в эту сумму в раздел 1 НЕ попадает удержанный налог по натуральным доходам (суточные сверх нормы, подарки и др.), полученным в декабре , так как он будет перечисляться и удерживаться в январе 2024г. при ближайшей выплате зарплаты.
    2. При этом в Приложении 1 6-НДФЛ удержанный налог по натуральным доходам будет отражаться полностью, так как согласно п. 5.5приказа ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022): «В поле «Сумма налога удержанная» указывается общая удержанная сумма налога» .

Комментарии закрыты.