Добрый день. Прошу пояснить. ООО на ОСНО является арендодателем. Был получен обеспечительный платеж по договору аренды. Исчислен и уплачен в бюджет НДС. Согласно условиям договора, в случае досрочного расторжения, арендатор уплачивает сумму компенсации. Сумму компенсации планируется зачесть из обеспечительного платежа (проведением взаимозачета). На сумму компенсации НДС не начисляется. Возник вопрос по поводу НДС: можно ли принять к вычету НДС, ранее исчисленный с суммы обеспечительного платежа, который зачтен в счет компенсационной выплаты за досрочное расторжение договора?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Есть позиция Минфина, если НДС был начислен на всю сумму обеспечительного платежа, а часть его зачтена в счёт необлагаемой компенсации, то вычет по этой части не применяется.
В таком случае НДС с суммы, зачтённой в счёт компенсации, предлагается вернуть как излишне уплаченный — путём подачи уточнённой декларации за квартал, в котором был получен обеспечительный платеж (письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-07-07/115).
Так же по общему правилу для вычета НДС с аванса: Согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, продавец (в вашем случае — арендодатель) вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса, только в двух случаях:
— при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет этого аванса.
— при возврате соответствующей суммы аванса покупателю (арендатору).
Минфин говорит, что при получении арендодателем от арендатора компенсации недополученной выручки в связи с досрочным расторжением договора аренды, оснований для вычета НДС не имеется.
Это связано с тем, что такая компенсация не является оплатой за реализованные услуги (аренду), а представляет собой меру ответственности или возмещение потерь (письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-07-11/81032)
Ваша компенсация за досрочное расторжение — это штрафная санкция или возмещение убытков, которая не связана с оплатой услуг по аренде. Поскольку эта сумма не является авансом в счет предстоящего оказания услуг, условие для вычета (отгрузка или возврат аванса) не выполняется.
Понимаю так,
НДС с обеспечительного платежа, который был зачтен в счет арендной платы (за фактически оказанные услуги), вы можете принять к вычету в общем порядке — на дату оказания услуг.
НДС с обеспечительного платежа, который был зачтен в счет компенсации за досрочное расторжение, к вычету не принимается.
Применимо ли в данном случае письмо Минфина России от 11.11.2022 № 03-07-11/109879?
Считаю, что это не ваш случай.
В письме от 11.11.2022 № 03-07-11/109879 Минфин разъяснил порядок вычета НДС, когда продавец получил аванс по договору подряда, а затем договор был расторгнут, и обязательство по возврату аванса прекращено путем зачета встречного однородного требования (взаимозачета).
Вывод Минфина в том, что возврат аванса покупателю дает право продавцу принять к вычету ранее начисленный НДС, даже если возврат произведен не деньгами, а через взаимозачет. При этом вычет возможен не позднее одного года с даты возврата (взаимозачета).
У вас обеспечительный платеж зачтен не в счет возврата аванса по расторгнутому договору, а в счет компенсации за досрочное расторжение договора аренды.
Как правильно будет поступить в нашем случае, подать корректировочную декларацию по НДС или списать НДС с обеспечительного платежа, который был зачтен в счет компенсации за досрочное расторжение за счет чистой прибыли?
«У вас обеспечительный платеж зачтен не в счет возврата аванса по расторгнутому договору, а в счет компенсации за досрочное расторжение договора аренды.» — поясните подробнее, что Вы имели в виду.
Добрый день, ждем ответ, вопрос срочный.
Что имела ввиду:
— возврат аванса происходит, когда договор расторгается и продавец возвращает покупателю полученную предоплату, это дает право на вычет (даже через взаимозачет, как в письме от 11.11.2022 № 03-07-11/109879).
— а зачет в счет компенсации, то здесь нет возврата. Аванс не возвращается покупателю, а удерживается арендодателем в качестве штрафа. Следовательно, и оснований для вычета не возникает.
В вашей ситуации примите решение самостоятельно.
Проще — это списать НДС за счет частой прибыли.
Выгоднее для организации — вернуть деньги из бюджета. Подать уточненную декларацию по НДС за квартал, в котором был получен обеспечительный платеж. В уточненке исключите из налоговой базы сумму НДС, приходящуюся на компенсационную часть. После камеральной проверки вы сможете вернуть или зачесть эту сумму как излишне уплаченную.