Зачет обеспечительного платежа в счет компенсационной выплаты за досрочное расторжение договора

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.85/10)

Добрый день. Прошу пояснить. ООО на ОСНО является арендодателем. Был получен обеспечительный платеж по договору аренды. Исчислен и уплачен в бюджет НДС. Согласно условиям договора, в случае досрочного расторжения, арендатор уплачивает сумму компенсации. Сумму компенсации планируется зачесть из обеспечительного платежа (проведением взаимозачета). На сумму компенсации НДС не начисляется. Возник вопрос по поводу НДС: можно ли принять к вычету НДС, ранее исчисленный с суммы обеспечительного платежа, который зачтен в счет компенсационной выплаты за досрочное расторжение договора?

Метки консультации: —
Все комментарии (2)

  1. Добрый день!

    Есть позиция Минфина, если НДС был начислен на всю сумму обеспечительного платежа, а часть его зачтена в счёт необлагаемой компенсации, то вычет по этой части не применяется.
    В таком случае НДС с суммы, зачтённой в счёт компенсации, предлагается вернуть как излишне уплаченный — путём подачи уточнённой декларации за квартал, в котором был получен обеспечительный платеж (письмо Минфина от 08.11.2012 № 03-07-07/115).

    Так же по общему правилу для вычета НДС с аванса: Согласно п. 5 ст. 171 и п. 4 ст. 172 НК РФ, продавец (в вашем случае — арендодатель) вправе принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса, только в двух случаях:
    — при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг) в счет этого аванса.
    — при возврате соответствующей суммы аванса покупателю (арендатору).

    Минфин говорит, что при получении арендодателем от арендатора компенсации недополученной выручки в связи с досрочным расторжением договора аренды, оснований для вычета НДС не имеется.
    Это связано с тем, что такая компенсация не является оплатой за реализованные услуги (аренду), а представляет собой меру ответственности или возмещение потерь (письмо Минфина от 25.08.2023 № 03-07-11/81032)

    Ваша компенсация за досрочное расторжение — это штрафная санкция или возмещение убытков, которая не связана с оплатой услуг по аренде. Поскольку эта сумма не является авансом в счет предстоящего оказания услуг, условие для вычета (отгрузка или возврат аванса) не выполняется.

    Понимаю так,

    НДС с обеспечительного платежа, который был зачтен в счет арендной платы (за фактически оказанные услуги), вы можете принять к вычету в общем порядке — на дату оказания услуг.

    НДС с обеспечительного платежа, который был зачтен в счет компенсации за досрочное расторжение, к вычету не принимается.
Добавить комментарий