Здравствуйте. При расчете авансового платежа по УСН за 9 месяцев 2026 г. у меня возник вопрос в связи с уменьшением доли дохода УСН в текущем отчетном периоде по сравнению с 1 полугодием 2026 г. ИП без работников совмещает УСН («доходы») и ПСН. Нашла, что точно такая ситуация рассмотрена на «Бухэксперте» в статье «Как ИП уменьшить УСН «доходы» на взносы при совмещении УСН и патента, если доля дохода УСН поменялась в 1С?». Однако вариант 1 (скриншот прилагаю), который озвучен в статье, не подтвердился. Я попробовала смоделировать развитие событий у себя в программе.
Первый вариант развития событий: попробовала увеличить долю доходов УСН в 4 квартале 2026 г. Расчет налога программа производит верно. Сумма вычета страховых взносов соответствует новой доле дохода.
Второй вариант развития событий: попробовала увеличить долю доходов ПСН в 4 квартале 2026 г., соответственно, доля доходов УСН уменьшилась еще больше. При этом сумма вычета страховых взносов как была та, что была принята в 1 полугодии, так и осталась. Получается, что вычет соответствует доле дохода УСН только в 1 полугодии, и фактическое уменьшение доли дохода УСН по итогам и 9 месяцев, и года никак не учитывается, что прямо приводит к недоимке по налогу. Расчеты привела в таблице.
Не могу согласиться с осторожным вариантом 2, который приведен в статье «Бухэксперта», поскольку он приводит к начислению пени, что не обосновано, т. к. на момент расчета аванса доля дохода была именно такая. И если доля изменилась в каком-то периоде, то именно в этот отчетный период аванс должен быть исчислен с учетом новой доли.
Есть ли возможность реализовать мой вариант расчета авансов в 1С? Я, конечно, могу произвести расчет вручную, заплатить столько, сколько считаю верным, могу руками заполнить декларацию, но как быть со всеми регистрами, которые завязаны с ЕНС? Я же потом концов не сыщу…
Прошу вас порассуждать со мной на заданную тему или пояснить, почему в 1С предусмотрен именно такой порядок расчетов налога при уменьшении доли дохода УСН.
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Реализовать ваш вариант в 1С можно если внести вручную правки в регистры расчета УСН. Рассчитывать налог и вычет нужно самостоятельно вне программы. Затем эти данные нужно внести в движение регламентной операции Расчет налога УСН за тот квартал, где доля снизилась (Операции — Закрытие месяца, операция, Ещё — Движения документа, флажок «Ручная корректировка»).
Исправлять нужно три вкладки:
— Расчет налога, уплачиваемого при УСН» — вычет, налог исчисленный, налог исчисленный всего и к уплате
— Уменьшение налога на страховые взносы ИП — сумму использованных взносов.
Регистр нужно добавить через кнопку Еще – Выбор регистров.
— Бухгалтерский и налоговый учёт — проводку по счёту 68.12.
Пример на скриншоте.
Правку придётся повторять в каждом квартале, где рассчитанный по доле вычет меньше уже учтённого, в том числе за год. Иначе программа вернёт прежний вычет.
При этом начисление на ЕНС, декларация и Помощник по УСН формируются из исправленной операции, и расхождений в регистрах ЕНС быть не должно.
Разработчиками заложено, что программа не позволяет уменьшить вычет ниже суммы, уже учтённой в прошлых периодах. Так сделано, чтобы не изменять уже учтённые взносы и не подавать корректирующие уведомления по авансам прошлых периодов.
Порядок уменьшения налога при изменении доли доходов УСН и ПСН в течение года в НК РФ не установлен. Ваш подход согласуется с порядком исчисления авансов нарастающим итогом за каждый отчётный период (абз. 1 п. 3 ст. 346.21 НК РФ).
Однако, если инспекция будет определять долю по итогам года (п. 8 ст. 346.18 НК РФ), она может начислить пени по авансам. Налог за год при этом не меняется.
Поэтому в статье вариант 2 рекомендован как наименее рискованный.
Окончательный выбор оптимально сделать, уточнив позицию своей инспекции или обратившись к аудитору.
Мария, здравствуйте. Все делаю по Вашей инструкции. Один вопрос. Когда я вручную заполняю данные регистра Уменьшение налога на страховые взносы ИП, какую дату правильно поставить в поле Страховой период для Вида взноса С дохода за предыдущий год? 01.01.2025?
Да, верно. В поле Страховой период указываете 01.01.2025.
Спасибо, Мария, у меня все получилось. Сделала все, как Вы написали, и в ИФНС написала обращение.
Отлично, что всё получилось!