Восстановление НДС при переходе с ОСН на УСН Доходы по ОС созданным хоз.способом в 1С

Вопрос задал Елена Н.

Ответственный за ответ: Корчагина Светлана (★9.92/10)

Здравствуйте.
Организация заканчивает строительство коттеджного поселка и также занимается его эксплуатацией. ЮЛ построило хоз.способом и ввело в 2020г. ОС — Сети газонсабжения, баланс.ст-ть 41млн.р. Кроме этого ОС есть еще пара мелких и с-до по сч.08 — незаконченные объекты ОС (др.инфраструктура поселка). При вводе в эксплуатацию Сетей газоснабжения НДС не принимался к возмещению.
Вопросы:
1. при переходе на УСН 6% с 01.01.2024г. должна ли будет организация восстановить НДС с остат.ст-ти сетей газоснабжения, если при вводе в экспл.объекта НДС не возмещался из бюджета?
2. Если нет — на какие нормы зак-ва сослаться при ответе на требование по восстановлению НДС, которое придет после перехода?
3. Если да — каков порядок восстановления? Если можно, с примером.
Буду очень благодарна!

Метки вопроса: —

Все комментарии (5)

  1. Здравствуйте!

    Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

    При переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы налога, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

    Основание: пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ

    Если НДС к вычету не принимали, то и восстанавливать нечего.

  2. Не принимали к вычету в момент ввода ОС в эксплуатацию, а так принимали НДС по сч-фактурам, относящимся к стр-ву, частями, в течение нескольких периодов.

  3. Поступления, по которым принимали НДС к вычету, формировали первоначальную стоимость ОС на сч.08 или это текущие расходы на строительство?

  5. Тогда необходимо восстановить НДС.

    Алгоритм такой:
    Как отразить восстановление НДС с остаточной стоимости ОС при переходе на УСН?

    Сумма НДС восстанавливают пропорционально остаточной стоимости, рассчитывая следующим образом:

    Например, ОС стоило 500 000р., НДС принятый к вычету 100 000р.
    Остаточная стоимость на момент передачи = 200 000р.
    НДС, который необходимо восстановить = (200 000/ 500 000) * 100 000 = 40 000 руб.

Комментарии закрыты.