Добрый день!
Ситуация: 31.10.2024 внесли неверно расход (вернее, недовнесли), по УПД сумма 11 047,74 руб. с НДС, внесли одну позицию 2 899, сумму 8 148,74 с НДС недовнесли. Ошибку обнаружили при сверке в апреле 2025 года, сделали корректировку, в декларации за полугодие 2025 года отразилась по строке по строке 301 Прил.2 к Листу 02. Также сумму НДС 1 841,29 руб. взяли в зачет входящий. Налоговая сейчас прислала требование о пояснении или исправлении. Как быть в этой ситуации, чтобы было правильно. Исправить 2024 год, 2025 год и сдать уточненки или можно в 2025 году сделать сторно корректировки и не отражать в НУ, а всё за счет прибыли? И сдать уточненку с пояснениями о тех. ошибке за ПГ, 9 мес. и год и доплатить налог 1698 руб. Помогите, пжл.
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Требование налоговой связано с тем, что с 1 января 2025 года ставка налога на прибыль повысилась с 20% до 25%. Из-за этого применять правило статьи 54 НК РФ и переносить «забытые» расходы 2024 года в декларацию 2025 года (в строку 301 Приложения № 2 к Листу 02) нельзя. Разница в ставках приведет к неправомерному занижению налога в текущем периоде, на что Минфин прямо указывает в своих разъяснениях (Письмо от 15.05.2025 № 03-03-06/1/47786).
Как в 2025 исправлять прошлогодние ошибки по налогу на прибыль?
Как внести исправления в 2025 по налогу на прибыль, если обнаружили забытые расходы 2024 в 1С?
Оба варианта исправления приемлемы.
Вариант 1: Списать за счет чистой прибыли. Этот способ наименее трудозатратный.
• Налог на прибыль: Сделайте сторно корректировки в налоговом учете в 2025 году, отнеся недостающую сумму расхода на непринимаемые для целей налогообложения.
• Уточненки и оплата: Подайте уточненные декларации по прибыли за полугодие, 9 месяцев и год 2025, убрав сумму из строки 301. Обязательно сначала уплатите недоимку и пени, а только потом отправляйте корректировки, чтобы избежать штрафа по ст. 81 НК РФ.
• Ответ на требование: В ответном письме сообщите, что в 2025 году в налоговом учете ошибочно отражены расходы 2024 года, ошибка устранена, представлены уточненные декларации.
• НДС: Входящий НДС вы можете оставить к вычету в 2025 году. Правило трех лет (п. 1.1 ст. 172 НК РФ) позволяет переносить вычет, и тот факт, что вы не принимаете затраты в НУ, не лишает вас права на вычет НДС, поскольку приобретение было принято к бухгалтерскому учету и предназначено для облагаемой деятельности.
Вариант 2: Перенос расходов в 2024 год. Если для вас принципиально учесть данный расход, исправлять ошибку нужно строго в периоде ее совершения (2024 год).
• Корректировка 2025 года: Вы также убираете расходы из строки 301, доплачиваете налог по ставке 25% и пени, сдаете уточненки.
• Корректировка 2024 года: Уточненную декларацию надо заполнить руками. Можно сделать копию: Как сделать копию базы 1С 8.3 Заполнить уточненную декларацию по прибыли в копии и данные вручную повторить в основной базе.
По моему мнению вариант сделать сторно в НУ и сдать уточненки за 2025 год с пояснениями об ошибке — самый безопасный и оптимальный в данной ситуации, учитывая небольшую сумму расходов.
Екатерина, здравствуйте! Спасибо большое за подробный ответ!
Подскажите пжл. у нас есть ОП без выделения счета и баланса, сдаем в ФНС ОП декларацию на прибыль, надо ли корректировку отправлять в ФНС ОП или достаточно Приложения 5 для ФНС «Головы» от которой пришло требование?
Да, уточненную декларацию необходимо отправить и по месту нахождения обособленного подразделения.
Даже если ОП не выделено на отдельный баланс и не имеет расчетного счета, региональная часть налога на прибыль уплачивается по месту его нахождения исходя из доли прибыли (п. 2 ст. 288 НК РФ).
Исключая расходы из декларации, вы увеличиваете общую налоговую базу по организации. Это автоматически меняет сумму налога, которую нужно распределить между Головной организацией и ОП.
Поэтому алгоритм действий следующий:
— сначала доплатите налог и пени;
— подайте уточненную декларацию в целом по организации по месту нахождения ГО;
— подайте уточненную декларацию по месту нахождения ОП.
Екатерина, еще раз спасибо большое!
Хороших выходных!
Рада была помочь! Желаю Вам отличных выходных! С праздником 🌟💖🌟