Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста. Организация купила зарядные устройства для оказания услуг населению по зарядке электромобилей. Для этих целей были арендованы земельные участки возле ТЦ, в данный момент идут работы по устройству (демонтаж асфальта, прокладка траншей под провода, установка стоек для зарядных устройств, монтаж нового асфальта). Зарядные устройства (переносные) отнесли на 01 счет (стоимость каждой 1 млн руб.). Подскажите, пожалуйста, как правильно отразить в БУ и НУ работы по устройству станций (зем. участки арендованы на 1 год и на 5 лет).
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Переносные зарядные устройства, соответствующие критериям ОС, правомерно учитывать на счете 01 как отдельные основные средства.
Затраты на устройство площадки под их эксплуатацию безопаснее не списывать единовременно, а накапливать на счете 08 как капитальные вложения.
Учет затрат по улучшению земель, находящихся в аренде
Если результаты работ являются неотделимыми улучшениями арендованного земельного участка, организация может закрепить в учетной политике один из двух подходов: учитывать такие затраты в составе ППА по объекту аренды или признавать отдельным объектом ОС.
Для участка со сроком аренды менее 12 месяцев такой порядок требует особой оценки, поскольку при текущем сроке аренды менее года неотделимые улучшения не признаются объектом ОС.
Неотделимые улучшения менее 12 месяцев в 1С
В налоговом учете капитальные вложения в форме неотделимых улучшений учитываются через амортизацию, если они произведены с согласия арендодателя и не возмещаются им.
Поэтому по договору аренды на 5 лет такой вариант учета возможен, если выполнены указанные условия, а по участку на 1 год нужно отдельно оценить срок аренды, вероятность продления и условия договора.
Как амортизировать неотделимые улучшения по истечении договора аренды
А если признать отдельным объектом ОС, то к какому ОКОФ относится и какой срок амортизации (подготовка площадки под зарядные устройства для авто) в арендованный земельный участок?
Если подготовка площадки под зарядные устройства учитывается как отдельный объект ОС, в НУ можно ориентироваться на ОКОФ 220.42.99.19.112 «Площадки производственные с покрытиями» и 5-ю амортизационную группу со СПИ свыше 7 до 10 лет включительно.
В БУ по неотделимым улучшениям арендованного имущества СПИ определяется исходя из срока аренды на дату ввода объекта в эксплуатацию.
Поэтому по договору аренды на 1 год срок амортизации в БУ будет ограничен этим сроком, а по договору на 5 лет — сроком действия договора.
По участкам на 1 год, в договоре прописана пролонгация (до 2030 г, без ограничений). Правильно ли я понимаю, что в этом случае объект ОС (площадки) будет амортизироваться в НУ и БУ до прекращения договора аренды и использования имущества арендодателя?
Если договор аренды участка на 1 год содержит условие о пролонгации и аренда фактически продолжается без прекращения договора, объект в виде неотделимых улучшений амортизируется в НУ в течение срока действия договора аренды с учетом его продления.
В БУ амортизация также продолжается, при этом срок полезного использования определяется исходя из срока аренды и при пролонгации подлежит уточнению.
Если же вместо пролонгации оформляется новый договор аренды, амортизацию по прежнему объекту следует прекратить.
Облагаются ли в данном случае неотделимые улучшения арендованного земельного участка (объект ОС площадки) налогом на имущество?
В данном случае неотделимые улучшения арендованного земельного участка налогом на имущество организаций не облагаются.
Это связано с тем, что земельные участки не являются объектом налогообложения по налогу на имущество, а неотделимые улучшения земельного участка, такие как замощение, покрытие и подготовка площадки, Минфин также не относит к облагаемым объектам.
Следовательно, если площадка под зарядные устройства представляет собой именно неотделимое улучшение земельного участка, налог на имущество по ней не уплачивается.
Посмотрите, пожалуйста, обсуждение по теме
Налог на имущество по неотделимым улучшениям арендованного участва