Учет затрат по улучшению земель, находящихся в аренде

1. Здравствуйте, Лидия!

   Благоустройство (улучшение) земельного участка арендодателем с разрешения и без компенсации со стороны арендодателя является неотделимым улучшением арендованного имущества.

   Неотделимые улучшения в предмет аренды — усовершенствование которое нельзя отделить без причинения вреда арендуемому объекту (п. 2 ст. 623 ГК РФ).

   Федеральными стандартами не установлен порядок учета неотделимых улучшений, сделанных в процессе эксплуатации имущества, полученного в аренду. Можно установить в своей учетной политике один из вариантов (п. 7.1 ПБУ 1/2008):

   — учитывать в составе ППА по объекту аренды;
   — признать отдельным объектом ОС.

   Во втором случае затраты на неотделимые улучшения арендованного имущества включаются в капитальные вложения, а по их завершении признаются объектом ОС (п. 18 ФСБУ 26/2020).

   Одно из основных условий характеризующих объект, как ОС — срок использования более 12 мес. (п. 4 ФСБУ 6/2020)
   Признаки ОС при ФСБУ 6

   Поскольку неотделимые улучшения в данном случае совершены в арендованный земельный участок, то есть в объект недвижимости, не признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, данные неотделимые улучшения земельного участка не облагаются налогом.

   В аналогичной ситуации, когда неотделимые улучшения совершались в объект недвижимости, не признаваемый объектом налогообложения по налогу на имущество организаций, Минфин России разъяснил, что такие неотделимые улучшения не облагаются налогом на имущество организаций (Письмо Минфина России от 27.12.2018 N 03-05-05-01/95477).

   Алгоритм отражения расходов, рассмотрен в материале:

   Неотделимые улучшения в арендованное имущество с согласия арендатора, но без компенсации в 1С

   1. Добрый день! Спасибо большое за ответ. Я правильно понимаю, что капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств, а именно земельных участков, в форме неотделимых улучшений, будут амортизироваться ?

      1. Да, Лидия, вы всё верно поняли, в расходы данные затраты, будут приниматься по мере начисления амортизации.

Комментарии закрыты.