Приобрели простой вексель у банка. Передали этот вексель этому же банку в залог на время действия полученной банковской гарантии, выданной этим же банком. На вексель начисляются 8% годовых. По учетной политике, так как срок действия менее трех месяцев, вексель не признается финансовым вложением, а только денежным эквивалентом. Какие операции по учету векселя необходимо сделать в 1С Бухгалтерии 3.0 КОРП, чтобы при приобретении и погашении этого векселя корректно формировалась налоговая декларация по прибыли?
Добрый день!
Согласно учетной политике организации, простой вексель банка, приносящий доход, у векселедержателя признается как:
— денежный эквивалент;
— финансовое вложение.
Процентный вексель учитывается на счете 58. Если «Долговые ценные бумаги» учитывают приобретенные банковские векселя со сроком до погашения менее 3 месяцев, счет учета 58.02.
Денежные эквиваленты: понятие, отражение в учете и отчетности
В основном все операции по векселю проводим документом «Операция, введенная вручную», за исключением покупки векселя.
Операции по приобретению векселя:
Дт 58.02 Кт 76.09 — приобретение простого векселя.
При погашении векселя признается прочий доход в размере указанной в нем вексельной суммы (п. п. 7, 11, 16 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 19/02).
Дт 76.09 Кт 91.01 — прочий доход при предъявлении векселя к погашению.
Дт 51 Кт 76.09 — получены денежные средства от банка в счет погашения векселя.
Дт 91.02 Кт 58.02 — списана первоначальная стоимость погашенного векселя.
Дт 51 Кт 76.09 — получены денежные средства от банка в счет уплаты процентов по векселю.
Дт 76.09 Кт 91.01 — прочий доход по процентам по векселю.
Учет выданных и полученных векселей
Передачу векселя в залог банку под банковскую гарантию, документ «Операция, введенная вручную»: Дт 009.
Списан залог — Кт 009.
Выдача векселя в счет банковской гарантии
В декларации по налогу на прибыль:
Процентные доходы отражаются в составе внереализационных доходов по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.
Значение строки 100 переносится в строку 020 листа 02 декларации (п. 5.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее — Порядок)).
Сумму погашения отражаем по строке 011 листа 05 налоговой декларации с кодом «1» по реквизиту «Вид операции».
Процентный доход отражается по строке 200 Приложения N 2 к Листу 02 Декларации или по строке 010 Листа 05 Декларации в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного выбытия (в том числе погашения) (п. 7.9 Порядка).
В строке 021 листа 05 налоговой декларации по налогу на прибыль отражаются расходы, связанные с приобретением простого векселя (п. 16.3 Порядка).
Спасибо.