Добрый день!
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.140.29).
ООО на ОСНО оказывает услуги по сопровождению спуска оборудования на объектах (скважинах) заказчика.
Все спускаемое оборудование на момент оказания услуги находится в собственности ООО.
Оборудование используется двух типов:
1. Оборудование, которое остается в скважине. Оно учитывается на 10.01, на момент спуска списывается на 20 счет на определенную скважину.
2. Оборудование, которое извлекается после работы из скважины и может использоваться повторно от 3 до 15 раз в зависимости от его вида (согласно его паспорту). После каждого спуска проводят ревизию оборудования, меняют ЗИП и бывает, что списывают после меньшего количества раз использования в случае непригодности к дальнейшему использованию. Стоимость такого рода оборудования варьируется от 10 тысяч до 800 тыс. рублей.
Вопрос по учету второго типа оборудования. Изначально было принято решение учитывать его на счете 10.09, т. к. срок его использования чаще был менее года. После перехода на ФСБУ оборудование перевели на счет 10.21, списывая расходы в БУ через счет 97.21 также на 20 счет поскважинно кратно нормативному количеству использования.
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
Например, оборудование стоимостью 800 000 согласно паспорту имеет норматив использования 8 операций и в дальнейшем подлежит утилизации. Соответственно, при поступлении делаются проводки Д10.21.1 К60 и Д 97.21 К10.21.2 800 000, и затем на каждую скважину в БУ списываем через операцию Д20 К97.21 по 1/8 = 100 000.
При этом в НУ списать ничего не получается.
Скажите, правильно ли организация выбрала метод учета такого рода оборудования (его закрепили в УП).
Очень не нравится налоговый учет в данном случае, т. к. в расходы в НУ оно попадет только при списании.
К тому же бывает, что если у заказчика нет потребности в каком-то виде оборудования на скважине, то оно может висеть на остатках и более года.
Какие варианты учета такого рода оборудования предусмотрены в 1С?
Заранее благодарю за ответ.
Здравствуйте, Наталья!
Уточните, пожалуйста, следующий момент, оборудование при спуске в скважину Заказчика, закрепляется за вашим сотрудником (МОЛ) или вы его передаёте Заказчику на время использования?
Если передаёте Заказчику, то какими документами это отражаете?
Если закрепляете за вашим сотрудником, то пояснения далее по тексту.
Т.к. срок службы оборудования менее 12 мес, то независимо от стоимости оно относится к МОС и учитывается на сч. 10.21 (ФСБУ 5/2019, 6/2020), вы так его и учитываете и это верно.
Так же, если в УП по БУ определено, что весь инвентарь и спецодежда вне зависимости от СПИ, относится к несущественным активам, стоимость которых учитывается сразу в расходах в момент понесения, то используйте только счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы».
В НУ ОСН категории несущественных активов не существует. Объект признается амортизируемым, когда его (п. 1 ст. 256 НК РФ):
— СПИ > 12 мес. и стоимость > 100 тыс. руб.
Затраты на приобретение объектов < 100 тыс. руб. признаются материальными затратами и относятся на расходы, если они экономически обоснованы, в момент (ст. 252 НК РФ, ст. 254 НК РФ): - использования в производстве (работ, услуг); - ввода в эксплуатацию спецодежды, инструментов, приспособлений, приборов и другого инвентаря. В связи в выше написанным, учёт такого оборудования вы ведёте верно и другие варианты, в данной ситуации будут некорректны. Не совсем поняла, почему в момент ввода в эксплуатацию используете сч. 97.21, в БУ в затраты оно относится при приобретении, в НУ в момент ввода в эксплуатацию. В дальнейшем, при повторном использовании, вы его перемещаете на сч. Мц 04 с одного МОЛ на другое, через операции вручную. Оборудование, стоимость которого превышает 100 тыс и срок службы более 12 мес, в НУ стоит учитывать, как ОС и признавать расходы на его приобретение через амортизацию в течение СПИ. Стоимостной лимит основных средств при ФСБУ 6 в 1С
Основные средства с разными критериями для признания в БУ и НУ
Подробнее о учёте МОС, смотрите, пожалуйста, в материале:
Учет малоценных ОС и запасов (ОСНО) в 1С .
Здравствуйте!
Оборудование при спуске в скважину не передаётся Заказчику на время использования. По договору Заказчик ответственности за наше оборудование не несет. Для проведения работ с оборудованием выезжает инженер нашей организации.
Использовать счет 97.21 было принято решение, чтобы определять себестоимость каждой скважины, т.к. ведется пообъектный учет.
И все же остается вопрос с определением СПИ. Как я уже писала, технические специалисты не дают данных о сроке полезного использования данного оборудования, исчисленном в месяцах или годах. Они указывают лишь на то, сколько операций можно провести данным оборудованием, ссылаясь на паспорт заказчика. Т.к. если использовать его сверх норматива , то нет гарантий о его корректной работе и высока вероятность штрафов со стороны заказчика, которому также предоставляется паспорт этого оборудования с фиксацией количества наработок по нему. А штрафы в разы превышают стоимость самого оборудования. И вопрос в том, что при отсутствии заявок оборудование может оставаться в работе более года. Тут же возникает и вопрос и с налоговым учетом по оборудованию свыше 100 000 (такого большая часть), если оно осталось в работе свыше 12 месяцев.
Благодарю за уточнение.
Наталья, прикрепите, пожалуйста, скрин по 20 сч. в разрезе статей затрат и номенклатурных групп.
Добрый день!
скрин по одной номенклатурной группе (скважина с использованием многоразового оборудования) во вложении
Наталья, предлагаю тогда, позаказный метод выполнения работ — Заказ это номенклатурная группа.
стоимость оборудования при поступлении, списываете на затраты сразу.
По мере использования, н-р 1/8 стоимости оборудования учитываете в затратах.
Остаток стоимости оборудования (7/8) на 20 сч. — это НЗП.
Как ОС учитывать, в вашем случае не корректно, т.к. СПИ прописан в тех. документации и она предоставляется заказчику.
Материалы, которые могут пригодиться:
Учет доходов и расходов по договорам с длительным циклом в 1С
НЗП работы
Алгоритм выполнения работ в 1С: НЗП остается автоматически
Дополнительно отмечу, для более подходящего способа учёта, рекомендую проконсультироваться с аудиторами и выбрать максимально выгодный и безопасный для вас вариант с точки зрения налоговых рисков.
Благодарю за ответ