Предприятие имеет несколько филиалов, выделенных на отдельный баланс.
Один из филиалов приобрел сувениры, которые были переданы в другие структурные подразделения. Структурные подразделения списывают сувениры на 91.2 расходы не принимаемые . Должны ли филиалы начислить ндс на сувениры?
Сувениры были переданы в качестве подарков на мероприятии (Совещание представителей филиалов организации). Принимающий филиал подарил сувениры не лично сотрудникам (представителям) а для филиала. Это экономически необоснованные расходы, не связанные с деятельностью, направленной на получение доходов.
Мы думаем что нужно начислить НДС при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль
так как:
НДС начисляется ри передаче для собственных нужд товаров (выполнении работ, оказании услуг), расходы на приобретение которых не уменьшают налогооблагаемую прибыль (в т. ч. через амортизационные отчисления), нужно начислить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 146 НК).
Обязанность по начислению НДС при передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд может возникнуть только при одновременном выполнении двух условий:
— была фактическая передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) структурным подразделениям организации, в том числе обслуживающим производствам и хозяйствам или обособленным подразделениям (письма Минфина от 16.06.2005 № 03-04-11/132 и МНС от 21.01.2003 № 03-1-08/204/26-В088);
— затраты по переданным товарам (услугам) нельзя учесть в составе расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Документальное оформление передачи( требование накладная ( перемещение между филиалами счет 10.6).
Получите понятные самоучители 2024 по 1С бесплатно:
У Нашего филиала отражено Д 10.06 К 79.
У передающего филиала Д 79 К 10.06
( все перемещения через головную организацию 79 счет)
Должен ли филиал начислить НДС при передаче ( списании ) ТМЦ для собственных нужд?
Здравствуйте!
Считаю, что начислить НДС необходимо единожды, для избежания двойного налогообложения, при передаче ТМЦ в филиал для собственных нужд (для вручения сувениров).
Если есть сомнения по данному вопросу, то оптимально проконсультироваться с аудиторами или в своей ИФНС для получения дополнительного профессионального суждения.
спасибо