Резервы по сомнительным долгам в БУ и НУ при ПБУ 18/02 в 1С

Вопрос задал Наталья Г. (Москва)

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.89/10)

Добрый день, мы создаем резерв по сомнительным долгам ежеквартально ручной операцией. При этом в бухгалтерском учете вводим в бухсправку данные по каждому контрагенту и документу, а в налоговом учете доначисляем или уменьшаем общую сумму резерва — уменьшая или увеличивая сумму резерва в зависимости от произошедших за квартал изменений. Суммарно получается, что БУ==НУ. Разницы никогда в 1С не возникали. Галку в учетной политике «начислять резервы по сомнительной задолженности» не ставили. После перехода на балансовый метод ПБУ18 1С стала определять разницы между БУ и НУ и выводит ОНО на 77счете и на такую же сумму ОНО на 09 счете. Можно ли от этого как-то избавиться?

Все комментарии (20)

    1. Здравствуйте!

      Приведите скрин, пожалуйста, как отражаете операцию. И скрин проводок в Закрытии месяца по 09 и 77 счетам.

  1. Добрый день! Вы учитываете резервы в БУ и в НУ, программа автоматически начисляет ОНА и ОНО, если на балансовых счетах определяет разницы.
    Т.к. Вы стали применять ПБУ 18, после перехода на балансовый метод ОНО и ОНА отражаются следующим образом.
    1. Дт 09 Кт 99.02.О Сторно – ОНА погашен в налоговом периоде, в котором признан.
    2. Дт 77 Кт 99.02.О — ОНО погашено в другом налоговом периоде, отличном от того, в котором признано.
    Может быть ситуация, когда в одном периоде по одному объекту было признание и погашение ОНО/ОНА. Тогда сначала будет отражение операции Сторно (1) – скорректировано ОНО/ОНА, затем проводка, обратная признанию (2) – погашено ОНО/ОНА.
    Дополнительный материал:
    Резервы по сомнительным долгам различаются в БУ и НУ. Признание ОНА
    Балансовый метод без отражения ПР и ВР
    «Можно ли от этого как-то избавиться?»
    Разниц будет меньше, если формировать резервы автоматически в программе, установив соответствующие настройки. Но в БУ и НУ все равно не будут одинаковые суммы всегда, и это правильно.
    Резерв по сомнительным долгам в БУ и НУ
    .

  2. Мы ПБУ-18 применяем давно. Но при затратном методе раньше было понятно. на какие суммы начисляется ОНО или ОНА. Но сейчас при балансовом методе с этим сложности. Почему-то вдруг 30.04.2020 начислены признание и погашение и ОНА и ОНО . Хотя в апреле никаких движений не было по резерву. Как проверить, что все начисления правильны?

  3. Наталья, спасибо за уточнение! Чтобы более точно и полно ответить на Ваш вопрос, необходима дополнительная информация для анализа ситуации. Прошу Вас приложить скриншоты в соответствии со списком (для удобства можно собрать в один файл в формате word):
    1. Скрин учетной политики БУ — с ПБУ 18/02 и резервами, НУ — с резервами.
    2. Скрин документа Операции, введенной вручную, где признается резерв и восстанавливается, для примера один за декабрь или любой другой месяц, по которому вопросы, но полностью.
    3. ОСВ по счету 63 в показателях БУ, НУ, и т.д. за этот же месяц с полной аналитикой: Контрагент, Договор, Документ расчетов с контрагентом
    4. ОСВ по счетам 09, 77 за этот месяц
    5. Справку-расчет Отложенный налог на прибыль за этот месяц (Операции — Закрытие месяца — Расчет отложенного налога по ПБУ 18)

  4. Добрый день. С начислениями апреля 2020 мы разобрались — это были ошибки программы из-за изменения ставки налога с 2021 года. Но основной вопрос остался. Мы начисляем в БУ ручной проводкой резерв и детализируем до документов реализации также, как в материале по вашей ссылке. В НУ ручной проводкой меняем только разницы по абсолютной сумме резерва. Таким образом суммы в БУ=НУ. ПБУ 18 мы вели всегда. При затратном методе никаких начислений по резерву сомнительных долгов программа не производила. А при переходе на балансовый метод начинает начислять ОНО и ОНА. При этом сальдо итоговые по резерву по 09 и 77 счетам равны. То есть мы увеличиваем и актив и пассив баланса на одинаковую сумму. Почему при затратном методе программа не обращала внимания на резерв? Что с этим сейчас можно сделать?

  5. Наталья, добрый день!
    Если мы правильно вас поняли, то в БУ резерв начисляется пообъектно, вплоть до документа, а в НУ — общей суммой?
    Если так, то поведение программы объяснимо и логично. Дело в том, что ОНА и ОНО формируются в 1С также пообъектно. Т.е. сравнивается сумма резерва БУ по контрагенту, плоть до документа с резервом в НУ по тому же объекту. Естественно, что по объектам у нее получаются разницы, которые она и начисляет то на 09, то на 77 счет.
    То, что было раньше, нужно забыть. Механизм поменялся, и надо приспосабливаться.
    Возможно, позволить программе автоматически начислять резерв по правилам НУ, а в БУ корректировать, как вы считаете нужным и обоснованным.
    Есть еще оди вариант — не бояться разниц по резервам сомнительных долгов и не создавать искусственно ситуацию, когда резерв БУ= резерву НУ. Программа сделает все корректно.

  6. Спасибо, про будущее я поняла. Только не понятно, что делать с балансом за 2020 год. И ретроспективным пересчетом. В 2020 году начислены эти ОНА и ОНО. В балансах за 18 и 19 год их не было. Мы их как-то сразу не отследили (год был просто сумасшедший). Поменять весь налоговый учет за 20 год сейчас — это как-то уж слишком. Мы подаем ежемесячные декларации по прибыли. Можно ли безболезненно вручную сторнировать эти проводки по признанию ОНО и ОНА?

  7. В том-то и дело, что сторнировать проводки по начислению ОНО и ОНА бесперспективно. Вы сторнируете, а в следующем месяце будет — то же. Ведь программа постоянно сверяет разницы на конец месяца. Вывод: нужно убирать именно разницы в учете. И если у вас идет ручное начисление резерва в БУ пообъектно и в НУ — общей суммой, то нужно по всем контрагентам и документам, где есть остатки резерва на 31.12.2020 в БУ, раскидать резерв в НУ также пообъектно — по контрагентам и документам.
    Сформировать ОСВ в показателях БУ и НУ с максимальной аналитикой на 31.12.2020 и убедиться, что ни по одному объекту нет разниц. Это единственный способ убрать ОНА и ОНО. Не важно, что было внутри года, главное, чтобы на конец отчетного периода разниц не было, поэтому достаточно одной операции от 31.12.2020.
    И, конечно, еще следует убедиться, что для каждой задолженности соблюдаются условия п. 4 ст. 266 НК РФ, а также общая сумма резерва в НУ составляет не более 10% от выручки за год (пп. 3 п. 4 ст. 266 НК РФ).

  8. Спасибо за разъяснения. А 99 счет это никак не затронет?

  9. Вы имеете в виду чистую прибыль? Чистую прибыль затронет, так как сейчас у вас ОНА и ОНО сформированы, а не должны. Отложенный налог пересчитается без них, соответственно, чистая прибыль изменится. Но без базы утверждать тоже не могу уверенно.
    Сделайте копию рабочей базы, попробуйте в ней. Если хотите убрать ненужные ОНА и ОНО, то неизбежно это отразится на ЧП, если только ОНА и ОНО взаимно не исключают друг друга.

  10. Спасибо. Насколько я понимаю, обороты ОНО и ОНА взаимно исключают друг друга. Обороты Д 99о = К99о. По идее не должна ЧП меняться.

  11. Да, в этом случае, вы просто уберете ненужные обороты по отложенному налогу и ненужные сальдо в бухгалтерском балансе. В ОФР ничего поменяться не должно.

  12. Рада была помочь!

Комментарии закрыты.