Реализации ценных бумаг в декларации по налогу на прибыль

Вопрос задал Наталья О. (Москва)

Ответственный за ответ: Корнилова Оксана (★9.79/10)

При реализации ценных бумах, необращающихся на рынке ЦБ в 2021г. Обществом получен налоговый убыток.
Налоговая база по ценным бумагам определяется отдельно, т.о., при учете убытков, возникающих при реализации акций, необходимо руководствоваться порядком, установленным в п. 10 ст. 280 НК РФ. Суть этих правил заключается в следующем: убыток, полученный от реализации ценных бумаг, не уменьшает прибыль по основному виду деятельности. Полученный убыток можно перенести на будущее по правилам ст. 283 НК РФ. При этом убытки от операций с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученные в предыдущем налоговом периоде (предыдущих налоговых периодах), могут уменьшать прибыль, полученную от реализации только ценных бумаг, не обращающихся на рынке ценных бумаг.
Просим дать разъяснения по учету:
1. Операции по реализации ЦБ
2. Формирования ОНА (автоматически) на сумму 20% от сформированного убытка при применении:
2.1. Балансового метода (через сч.99)
2.2. Метода с использованием сч.68.04.2

Все комментарии (7)

  1. Здравствуйте!

    Любой вопрос по организации с ПБУ 18 начинайте, пожалуйста, со скрина Главное — Учетная политика — История изменений, если вопрос не за текущий год. Чтобы были видны настройки ПБУ 18.

  3. Добрый день!
    Спасибо за скрин.
    Приложите, пожалуйста, еще скрин УП, чтобы было видно вариант применения ПБУ.

  5. Добрый день!
    Операции по реализации ценных бумаг:
    — Реализация векселя: Дт 76.09 Кт 91.01, документ Операция.
    — Списана стоимость векселя: Дт 91.02 Кт 58.02, документ Операция. Статья прочих доходов и расходов — Прочие внереализационные доходы и расходы.
    — Поступила оплата за вексель: Дт 51 Кт 76.09, документ Поступление на расчетный счет вида Прочее поступление. Статья доходов – статья с видом движения Поступления от погашения займов, от продажи долговых ценных бумаг.

    Доход от реализации векселя облагается налогом на прибыль по ставке 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ).
    Налоговая база по операциям с векселями (необращающиеся ценные бумаги) определяется отдельно от общей налоговой базы (п. 22 ст. 280 НК РФ).
    В программе механизм раздельного учета убытков от реализации ценных бумаг не реализован. В декларации по прибыли данные в Лист 05 необходимо заносить вручную, Код -2. Убыток так же отражаете в Приложения 4 к Листу 02 Код -5.

    По ЦБ, если в НК РФ особый порядок признания убытков, то принцип такой же, как по учету убытков от всей деятельности.
    Там образуется ОНА, т.к. стоимость убытка, перенесенного на будущее (сч. 97.21) в БУ = 0, а в НУ — имеет стоимость, т.е. БУ< НУ 97 счет - актив. Когда стоимость актива в БУ<НУ, то формируется ОНА, подробнее Временные разницы (ВР)

    Учесть убыток надо на счете 97.21. Но отдельно от общего убытка.
    Списывать убыток документом Операции, введенные вручную. В карточке РБП дату начала списания не указывать.

    Дополнительно обсуждение по вопросу:

    Переход на 8.3
    Непонятная проводка по ПБУ 18/02 при убытке прошлых лет
    .

  6. Спасибо, т.е.
    1. Лист 05 декларации по налогу на прибыль заполняем вручную
    2. ОНА (09 /99) формируем вручную, а не регламентной операцией, так?

  7. 1. Да.
    2. Операцию признания убытка по ЦБ формируем вручную, а отложенный налог признается только автоматически.
    Так как в карточке РБП не задан период списания (мы не знаем, когда образуется прибыль по ЦБ), то списывать его в уменьшение такой прибыли будем тоже вручную. Но отложенный налог опять должен погаситься автоматом.

Комментарии закрыты.