Добрый день. Подскажите, пожалуйста. Наша компания является подрядчиком работ по реконструкции магистральной тепловой сети. При проведении работ возникает необходимость вырубки деревьев и кустарников. Подрядчик произвел оплату восстановительной стоимости зеленых насаждений и получил «Порубочный билет». Его стоимость НДС не облагается. Стоимость компенсационного озеленения также заложена в сметы с Заказчиком, отдельной строкой — также без НДС. Следовательно, Заказчик компенсирует нам восстановительную стоимость без НДС (согласно сводного сметного расчета). В статье 149 НК РФ в списке операций, не подлежащих налогообложению компенсационных выплат по восстановительной стоимости зеленых насаждений нет. Вопрос. Следует ли из этого, что при расчетах с Заказчиком на сумму компенсации восстановительной стоимости зеленых насаждений мы должны доначислить НДС ?
Комментарии закрыты.
Добрый день!
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия.
Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
Согласно п. 1 ст. 146 НК РФ, НДС облагаются операции по реализации товаров, работ, услуг на территории России. Налоговая база определяется как стоимость этих работ (услуг) с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога (п. 1 ст. 154 НК РФ).
В статье 149 НК РФ перечислены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от НДС), и компенсационные выплаты за зеленые насаждения там прямо не упомянуты, но это не означает, что они облагаются НДС. Отсутствие в списке не означает автоматическое обложение — важно отсутствие объекта налогообложения.
Что касается компенсации, которую заказчик выплачивает подрядчику в рамках договора подряда, ситуация сложнее.
В этом случае необходимо учитывать:
— если компенсация включена в сметную стоимость работ как составная часть цены договора, то она входит в налоговую базу по НДС в составе общей стоимости работ. Исчисление НДС по отдельным составляющим договорной цены НК РФ не предусмотрено (Письмо Минфина от 12.11.2020 №03-07-11/98479).
— если компенсация выплачивается отдельно, как возмещение дополнительных расходов, возникших при исполнении договора (например, как отдельная строка в смете), то здесь возникает спорная ситуация.
Согласно позиции Минфин, компенсации дополнительных затрат, которые заказчик выплачивает подрядчику, включаются в налоговую базу по НДС.
Но есть и другая позиция: если дополнительные расходы не включены в первоначальную смету и возмещаются заказчиком отдельно в сумме фактических затрат, то такую компенсацию нельзя квалифицировать как выручку от реализации. В этом случае денежные средства, полученные в качестве компенсации, не являются объектом обложения НДС. Эту позицию подтверждает судебная практика.
Следовательно, решение зависит от условий договора и сметы:
— если компенсация включена в общую стоимость работ — НДС должен быть начислен;
— если компенсация оформлена как отдельное возмещение дополнительных расходов — есть основания не включать ее в налоговую базу, но это может стать предметом спора с налоговыми органами.
Доброе утро! Большое спасибо за развернутый ответ!