Переход на ФСБУ 25 — предмет аренды

Вопрос задал Галина С.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.73/10)

Добрый день. Подскажите, пож., когда я ввожу документ «Поступление в аренду» от 31.12.2021г. , надо ли вводить дополнительно документ «Принятие к учету ОС»? В ваших рекомендациях написано как-то мне не понятно, вроде бы и надо вводить новое ОС. Или достаточно одного документа — «Поступление в аренду»?
2. У нас много лизинговых договоров, имущество числится на нашем балансе и уже было введено документом «Поступление в лизинг» и «Услуги лизинга». От 31.12.2021 (у нас КОРП) надо вводить документ какой?
Информации много, я запуталась.

Обсуждение (25)

  1. В продолжение.
    Если мы платим по договору лизинга предоплату с 2021г., но сам предмет лизинга еще не получили на 31.12.2021, то не вводить документ «Поступление в лизинг»? Вводить его по акту приема-передачи?

    1. Добрый день!
      По лизинговым договорам, заключенным до 01.01.2022 года, если предмет лизинга учитывался на балансе лизингополучателя, для КОРП алгоритм перехода следующий:
      Альтернативный переход на ФСБУ 25/2018 с дисконтированием у лизингополучателя, если предмет лизинга на балансе лизингополучателя (КОРП)

      По договорам аренды, заключенным до 01.01.2022 алгоритм такой:
      Алгоритм альтернативного перехода на ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» у арендатора в 1С
      Вводим документ Поступление в аренду, документ Принятие к учету ОС не оформляем.

      Если предмет лизинга передается организации в 2022 году, а ранее был только авансовый платеж, порядок действий такой:
      Лизинг у арендатора с дисконтированием (КОРП)
      .

  2. Спасибо, что дали конкретные ссылки: я много перечитала Вашего материала, а в голове нет системы.
    По 2022г.
    1.Вы дали ссылку (где аванс у нас — 2021г.) , но в банке нет выбора — сч. расчетов и сч. аванса . Есть только счет расчетов и я поставила 60.02. Это не оч. важно? У нас КОРП. И тогда «Поступление в лизинг» не засчитывает аванс, который на 60.02.
    Как быть?
    2. «Оценка в БУ» — я почему-то считала, что раз мы не вправе вести учет упрощенно, то я должна ставить здесь «Рассчитывается по ставке»?
    3. Налоговый учет ведет — у нас по договору «Лизингополучатель», все ровно ставлю — лизингодатель?

    1. 4. У вас в примере:»Принятие к учету» (2022) — в закладке НУ только «Способ отражения расходов по арендным платежам», а у меня в КОРП есть еще «Порядок включения в состав расходов» — сюда пишу «Начисление амортизации»?

    2. Прошу прощения — аванс взялся! Не отвечайте на этот вопрос.

      1. 1. Разобрались 🙂
        2. Рассчитывается по ставке – выбирается, как правило, для договоров, переходящих с 2021 года. Для новых договоров, заключенным после 01.01.2022 выбираем Оценка в БУ — Равна расходам лизингодателя, как в статье по ссылке выше.
        3. Налоговый учет имущества ведет – переключатель устанавливаем Лизингополучатель по переходящим договорам, заключенным ранее 01.01.2022, если по условиям такого договора учет ведет ЛП. По договорам, заключенным с 01.01.2022, — только лизингодатель.
        4. Дайте, пожалуйста, ссылку на статью, о которой идет речь. И приложите скрин документа из Вашей базы (все вкладки).

    1. Приложите пожалуйста, скрин «О программе».
      У меня вкладка Налоговый учет выглядит иначе. Если релиз не актуальный, обновитесь, пожалуйста.
      Дополнительно приложите скрин вкладки Предмет аренды в документе Принятие к учету ОС, а также документа Поступление в лизинг.

      1. Оксана, добрый день.
        Про вкладке — выглядит иначе — разобралась. Пришлось новый документ ввести «Принятие к учету» — тогда правильно отобразилось.
        Просьба помочь разобраться по %.

  3. Оксана, если мы ставим с 2022г. в БУ оценку как Расходы лизингодателя
    а как рассчитывается сумма процентов за год в справке?

  4. Оксана, я «в горячах» (как поняла) в начале года ввела договор лизинга, который начался (в виде аванса) с 2021г., сентября.
    А прием в лизинг в январе 2022г. Я понимаю , что не правильно ввела график платежей.
    Как вводить в этом случае: платежи по графику с 2021 по 2022г. , если прием в лизинг в 2022г.

  5. Уточню по переходящему договору.
    График платежей с 03.11.2021. Прием в лизинг — 28.01.2022г. Принятие к учету ОС — 14.02.2022.
    График вводить с 03.11.2021 в 2022г.?
    Либо надо разбить на 2021г. — по состоянию на 31.12.23021г. — но вот это не правильно будет, думаю.

  6. Я продолжу. Я ввела так: все платежи с 09.09.2021 (там еще был большой аванс) по 03.02.2022 с суммировала и поставила одним платежом на срок 03.02.2022, ну а другие платежи по графику. И выкупную стоимость — 1 000,00 прибавила к последнему платежу.

    1. В части вопроса по графику платежей, если был аванс.
      График платежей должен включать, в том числе, авансовые, выкупные и обеспечительные платежи. Суммы нужно указать с учетом НДС.
      Сумма Всего платежей в Графике должна равняться общей сумме по договору лизинга с НДС.
      Подробнее:
      Лизинг
      На каком счете лизингополучателю учитывать аванс по уплате арендных платежей, переходящий на год применения ФСБУ 25/2018?
      .

  7. Оксана, а по переходящему договору, который начался в 2021,2020г.г. и продолжается до 2023-2024г. — на 31.12.2021г. я ввела остаток лизинговых платежей по договорам, это верно? Т.к. везде пишется, что вся сумма договора вводится.
    2. Правильно я понимаю, что при переходе на ФСБУ 25 можно признать ППА и Обязательства по аренде в упрощенном порядке:
    ППА = Приведенная сумма остатка арендных платежей
    Это и будет – справедливая стоимость ППА . Т.е. оценка в БУ = оставшейся сумме договора на 31.12.2021г.
    Т.е. без дисконтирования. У нас альтернативный переход.

    1. Верно. При переходе на ФСБУ 25 по переходящим договорам, заключенным до 01.01.2022, в документе Поступление в лизинг в графе Сумма остатка нужно указать сумму остатка платежей по договору лизинга с учетом аванса.

      По п. 2, чтобы проще было разобраться, посмотрите, пожалуйста, наши статьи:
      Как определить ставку дисконтирования при лизинге?
      Базовые понятия ФСБУ 25
      Здесь подробно и со схемами представлена информация.

      Без дисконтирования Вы можете учитывать, если имеете право на упрощенный учет (абз. 2 п. 14 ФСБУ 25/2018).
      Кто имеет право на упрощенный бухгалтерский учет и отчетность по упрощенной форме
      .

  8. Оксана, благодарю.
    Я много читаю вашей информации на вашем сайте — большое Вам всем спасибо. Без этой информации не разобралась.

    Крайний вопрос — какую справедливую стоимость поставить по договорам с прошлых годов (лизинг) — на основании проф. суждения бухгалтера — равной сумме остатка по договору без НДС? Ведь уже стоимость покупки сюда не поставишь?

    1. Если исходя из условий договора предполагается получение арендатором права собственности на предмет договора в конце аренды, то в качестве справедливой стоимости права пользования активом арендатор принимает справедливую стоимость предмета аренды на дату начала применения Стандарта (п. 7 Рекомендации Р-97/2018-КпР «Первое применение ФСБУ 25»).

      При этом справедливой стоимостью предмета аренды считается цена приобретения арендодателем предмета аренды у поставщика для арендатора (п 1. Рекомендации Р-133/2021-ОК Лизинг «Справедливая стоимость предмета лизинга»).

      То есть получается, что в качестве справедливой стоимости будет все же стоимость покупки предмета лизинга лизингодателем (расходы лизингодателя без НДС), а не остаток платежей по договору.

  9. Благодарю. Но как ее посчитать? В процентном отношении исполнения договора?
    Ведь договор уже начался в 2021г., либо 2020г. Другие не задавали такой вопрос?

  10. Дополнение к вопросу по справедливой стоимости.
    Могу я поставить полную стоимость (расходы лизингодателя) не взирая на год поступления лизингового имущества? Другой то стоимости мы не знаем.

    1. Бухгалтер определяет справедливую стоимость исходя из профессионального суждения. Я не вправе давать оценку, насколько правильно ставить в данном случае полную стоимость (расходы лизингодателя). Могу только предлагать варианты для рассмотрения, чтобы Вам легче было определиться 🙂
      Возможен вот еще такой подход — определить справедливую стоимость как сумму, на которую можно обменять актив или погасить обязательство в сделке между хорошо осведомленными независимыми сторонами, желающими совершить такую сделку (п. 8 ФСБУ 25/2018, (IFRS) 16 «Аренда»).
      Вот еще нашла вопросы, где обсуждали определение справедливой стоимости по переходящим договорам:
      Справедливая стоимость лизингового имущества при переходе на ФСБУ 25.
      Справедливая стоимость
      АЛЬТЕРНАТИВНЫЙ ПЕРЕХОД НА ФСБУ 25 С 2022 ГОДА
      .

      1
  11. Оксана, спасибо. Очень помогли, направили, так сказать.
    Закрывайте вопрос.

    1. Галина, я рада, если смогла помочь! Спасибо за обратную связь.

Комментарии закрыты