Анализ разниц при ПБУ 18/02 балансовым методом

Индивидуальную консультацию запросил Ольга Т. (Екатеринбург, Свердловская область)

Ответственный за ответ: Казакова Лариса (★9.90/10)

Добрый день.
Организация применяет ПБУ 18 и с 01.01.20 перешла на балансовый метод. На 94 счете на 01.01.2020 года есть сальдо по ПР и ВР. ПР — это суммы по недостающей продукции в результате кражи. До перехода на балансовый метод на 77 счете отражалось ОНО с суммы ВР, а в январе, после перехода на балансовый метод сумма ОНО на 77 счете увеличилась на сумму с ПР. Правильно ли это отражение ОНО?

Метки вопроса: —

Все комментарии (7)

  1. Добрый день, Мария!
    Да, программа абсолютно правильно поступила, когда начислила ОНО на всю сумму актива по недостачам. Должно выполняться правило НВР *20% =ОНО. И в данном случае НВР — вся сумма разницы по счету 94 между БУ и НУ.
    Обратите внимание, в том же месяце, когда было признано ОНО, программа должна была также признать и ПНР на сумму ПР(сумма недостающей продукции в результате кражи)*20%. Это нигде не отразилось в проводках, но в расчет ПНР в справке Расход по налогу на прибыль должно войти. Если возможно, убедитесь, что это так.

  2. Лариса, спасибо. Скажите пожалуйста, можно в программе проанализировать расчет ПНР по аналитике и счетам? Не нашла в регистрах.

  3. Удобного отчета, чтобы проверить ПНР и ПНД в одном месте нет. Для анализа финансово-хозяйственной деятельности организации постоянные разницы не имеют большого значения и расшифровка их не требуется в бухгалтерской отчетности. Проверить правильность расчета ПНР можно чисто математически сравнив сумму расхода по налогу на прибыль двумя способами:
    РНП = ТНП + изменение ОНО — изменение ОНА
    РНП = УР + ПНР-ПНД
    Все данные для расчета даны в отчете Расход по налогу на прибыль.
    В расчете ПНР и ПНД математическим способом, как правило, методологических ошибок нет. Исключения составляют операции, результаты которых вообще не должны включаться в финансовый результат текущего года (дооценка ОС) и дивиденды, полученные от дочерней организации.
    Для детальной рашифровки ПНР можно порекомендовать отчет Анализ учета по налогу на прибыль (Отчеты — Анализ учета по налогу на прибыль)
    Там даны разницы между БУ и НУ в расходах и доходах, но определять постоянные они или временные придется самостоятельно.

  4. Лариса, еше один вопрос. Что как при балансовом методе правильно отразить операцию, чтоб сумма отразилась в ПНР (ранее с ПР)? За счет статей затрат и статей доходов и расходов не принимаемых в НУ?

  5. Да, верно, Мария! И раньше, и сейчас для того, чтобы доход или расход не был учтен в НУ нужно использовать
    — статьи затрат с видом расхода НУ- Не учитываемые в целях налогообложения;
    — статьи прочих доходов и расходов с соответствующим видом прочих доходов и расходов и без галочки НУ

  7. Обращайтесь!

Комментарии закрыты.