Добрый день! Контрагент в марте 2026 г. прислал документы по субаренде за декабрь 2025 г. В счете-фактуре дата 25.12.25, НДС 20%. Декларация по НДС за 4 квартал 2025 г. сдана. Хотим отразить данную операцию в марте 2026 г. на 91.2 как «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде», т. к. 2025 г. закрыт и вносить корректировки нет возможности. Верно ли это или есть другой вариант отражения расходов? Декларацию по НДС за 4 кв. 2025 г. нужно пересдавать? Наша организация на ОСНО.
Корректировка в сторону уменьшения.
В 2025 году расходы на аренду за декабрь 2025 г. вообще не учтены, поставщик не предоставил документы, а бухгалтерия не знала, что они должны быть. Документы на аренду поступили только в марте 2026 г., когда вся отчетность уже была сдана.
Добрый день!
Отражать расходы за декабрь 2025 года в марте 2026 года на счете 91.2 как «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном периоде» нельзя, так как данная операция не является безусловным убытком, а относится к неучтенным вовремя расходам.
Уточните, пожалуйста, корректировка в сторону увеличения или уменьшения?
Согласно ст. 54 НК РФ, если ошибка привела к занижению налоговой базы, необходимо подать уточненную декларацию за период, в котором возникла ошибка (в данном случае — за 4 квартал 2025 года).
Подробнее в обсуждении:
Корректировка поступления прошлого года, период закрыт для редактирования в 1С
Дополнительно:
Корректировка поступления в закрытом периоде в 1С
Здравствуйте, корректировка в сторону уменьшения.
В БУ, если бухгалтер не знал об отсутствии документов, то на дату выявления неотражения таких документов, будет производиться изменение оценочного значения перспективно с 0 до фактической оценки (Рекомендации НРБУ «БМЦ Р-18/2011-КпР):
— отражение стоимости услуг поставщика отражается по Дт счета 91.02 «Прочие расходы» по статье «Убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году» с Кт счета расчетов.
В НУ пропуск первичного документа приравнивается к ошибке. Ошибка привела к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем отчетном периоде.
Перерасчет налоговой базы может быть произведен в периоде обнаружения ошибки в текущей декларации, если. в декларации по налогу на прибыль за предыдущий период отражена прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ, Письмо Минфина от 13.04.2016 N 03-03-06/2/21034).
Подробный алгоритм посмотрите в этом материале:
Пропущенные документы прошлого года от поставщика услуг, если бухгалтер не знал о данном факте хоз.жизни в 1С
Дополнительно:
Когда учесть расходы, если документы по ЭДО получены в следующем налоговом периоде?
За 2025г декларация по налогу на прибыль с убытком, т.е. нулевая
За 2026г, предположительно, ситуация по прибыли так же не поменяется, т.е. с большей долей вероятности декларация так же будет с убытком.
Согласно позиции Минфина и статье 54 НК РФ, перерасчет налоговой базы может быть произведен в периоде обнаружения ошибки в текущей декларации, если в декларации за предыдущий период отражена прибыль.
Если по итогам текущего периода у организации тоже убыток (налоговая база равна нулю), учесть сумму ошибки в текущем периоде нельзя. В такой ситуации необходимо подавать уточненную декларацию за тот период, в котором была допущена ошибка, и корректировать налоговую базу именно там.
А можно эти расходы вообще не принимать к налоговому учёту, чтобы не сдавать уточненку по прибыли за 2025 г или этот вариант не рассматривать?
Вариант не принимать расходы к НУ и не сдавать уточненную декларацию по прибыли за 2025 год не рекомендуется.
Налоговые органы могут расценить это как искажение налоговых показателей. И при проверке будет выявлено несоответствие между бухгалтерским и налоговым учетом.
Так же, возникнет риск привлечения к ответственности за непредоставление уточненной декларации при обнаружении ошибки (ст. 122 НК РФ).