Коллеги, добрый день!
Вопрос по порядку отражения ОНА и ОНО на счетах БО и в БО (сворачивание оборотов по одному предмету начисления).
Пример:
В компании есть:
1) Валютный займ выданный (сумма основного долга отражена по счету 58, %% — по счету 76).
2) Валютный займ полученный (сумма основного долга и %% отражена по счету 66).
Курсовая разница и отложенные налоги по ним начисляются в учете ежемесячно.
Курсовая разница (доход/расход) показывается накопленным итогом на соответствующем балансовом счете актива/обязательства.
ОНА и ОНО, возникающие по одному объекту/договору, признается в учете развернуто в зависимости от того, был ли в отчетном месяце доход или расход по курсовой разнице.
В итоге остатки ОНА и ОНО по курсовым разницам по базовому активу/обязательству не сворачиваются в реальный остаток, а «размазываются» оборотами одновременно по сч. 09 и 77.
В течение 1 п/г 2026 по обоим займам были признаны как положительные, так и отрицательные курсовые разницы (см. вложение).
В балансе займ выданный изменился за 6 мес. 2026 незначительно (вырос на 150 руб. = 137 + 15). Займ полученный — аналогично. Зато ОНА и ОНО выросли на 409 руб. каждый, т. е. больше чем в 2 раза, чем актив и обязательство, на основании которых ОНА и ОНО были сформированы, и изменились больше чем на 200% по отношению ко входящему остатку ОНА/ОНО. Это произошло из-за раздутых оборотов по отложенным налогам.
На 30.06.2026 по каждому займу (предмету начисления/договору) признаны одновременно ОНА и ОНО, что некорректно. У компании по одному предмету/договору должен быть либо ОНА, либо ОНО (в свернутой сумме), который реализуется в момент реализации курсовой разницы. Т. е. баланс искусственно раздут.
Учитывая, что балансовые показатели лежат в основе анализа отчётности (ликвидность, платежеспособность и т. д.), а также служат инструментом для определения ряда критериев в рамках закон-ва (размер активов, валюта баланса и т. д.), то такое представление ОНА и ОНО в БУ и БО приводит к искажению баланса, введению в заблуждение пользователей отчетности (манипуляции цифрами) и появлению рисков принятия неверных решений.
Действительно ли в 1С начисление ОНА/ОНО в БУ по курсовым разницам по одному предмету/договору отражается развернуто по счетам 09 и 77 и не сворачивается (или это локальная ошибка в учете)? Если это соответствует текущей реализации 1С, то на каком основании начисление ОНА и ОНО происходит именно так?
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте, Алексей!
Описанный результат может соответствовать алгоритму программы
Одновременные остатки на счетах 09 и 77 сами по себе не доказывают ошибку
Организация вправе показывать ОНА и ОНО в балансе свернуто, если налоговым законодательством не предусмотрено раздельное формирование налоговой базы (п. 19 ПБУ 18/02, утв. Приказом Минфина от 19.11.2002 № 114н)
Причина связана с отражением курсовых разниц в программе. Непризнанные отрицательные курсовые разницы накапливаются в НУ на счете 97.КР, положительные — на счете 98.КР. По этим остаткам рассчитываются ОНА и ОНО
Поэтому изменение направления курса может приводить к накоплению обеих сумм, связанных с одним займом
Курсовые разницы в налоговом учете с 2023 года в 1С
Это способ организации расчета в программе. Прямого требования начислять ОНА и ОНО развернуто по каждому договору в законодательстве нет. ПБУ 18/02 предусматривает учет временных разниц по видам активов и обязательств и определение разницы на отчетную дату, а не простое накопление месячных начислений (п. 3, 8 ПБУ 18/02)
Развернутое отражение ОНА и ОНО в балансе допускается, поэтому само по себе увеличение валюты баланса не означает искажения отчетности. Если организация выбирает свернутое представление, этот порядок следует закрепить в учетной политике. Сворачивание показателей в отчетности не требует обнуления счетов 09 и 77 в учете.
По приложенной таблице нельзя подтвердить правильность начисленных сумм.
Уточните, пожалуйста, конфигурацию, релиз и выбранный способ применения ПБУ 18/02.
Для проверки нужны справка — расчет «Отложенный налог на прибыль» за июнь 2026 года и ОСВ по счетам 97.КР, 98.КР, 09 и 77 с доступной аналитикой
По каждому займу сформируйте, пожалуйста, развернутую ОСВ:
— отдельно по счетам 58, 66 и 76
— по договору, виду актива или обязательства и другой доступной аналитике
— с выделением оборотов и остатков на начало и конец периода
Платформа: 1С:Предприятие 8.3 (8.3.27.2214)
Конфигурация: Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.195.36)
Учет отложенных налоговых активов и обязательств (ПБУ 18 «Учет расчетов по налогу на прибыль организации») ведется балансовым методом с отражением постоянных и временных разниц.
Во вложении развернутые ОСВ по каждому займу.
Релиз вашей программы устарел, актуальный на сегодня — 3.0.208.14, обновитесь, пожалуйста
Обновление программ 1С 8.3: пошагово за 5 минут
Благодарю за предоставленные материалы
По вложениям подтверждается: программа рассчитывает ОНА и ОНО раздельно по остаткам отложенных курсовых расходов и доходов
Арифметических расхождений между остатками 97.КР, 98.КР и соответствующими суммами на счетах 09 и 77 не выявлено
На 30.06.2026 ОНА по курсовым разницам составляет 599 823 752,36 руб. — остаток 97.КР 2 399 295 009,45 руб. × 25%. ОНО составляет 599 842 270,20 руб. — остаток 98.КР 2 399 369 080,81 руб. × 25%
Причина одновременного отражения ОНА и ОНО связана с алгоритмом учета в 1С
Непризнанные в НУ отрицательные курсовые разницы накапливаются на счете 97.КР, положительные — на счете 98.КР
Программа рассчитывает по ним отложенные налоги по разным видам активов и обязательств: «Расходы будущих периодов» и «Доходы будущих периодов»
Поэтому встречные изменения курса не приводят к автоматическому сворачиванию ОНА и ОНО
Похожая ситуация:
ОНА с курсовых разниц в 1С
Накопленные курсовые доходы и расходы признаются в НУ при прекращении или исполнении соответствующего требования либо обязательства (пп. 7.1 п. 4 ст. 271, пп. 6.1 п. 7 ст. 272 НК РФ)
Прямого требования начислять ОНА и ОНО развернуто по каждому договору законодательство не устанавливает Сопоставление роста ОНА/ОНО с изменением стоимости займов за полугодие само по себе не является проверкой правильности расчета
В бухгалтерском балансе организация вправе отражать ОНА и ОНО свернуто, кроме случаев раздельного формирования налоговой базы
Такой порядок следует закрепить в учетной политике (п. 19 ПБУ 18/02)
Если все отраженные ОНА и ОНО относятся к общей налоговой базе, по представленным ОСВ свернутый показатель составит ОНА 1 686 378,02 руб.: 601 528 648,22 − 599 842 270,20
Его отражают по строке 1180, отдельного ОНО по строке 1420 при таком сворачивании не останется
Здесь учтены все остатки счетов 09 и 77, включая ОНА по резервам и убыткам.
Сворачивание выполняется при составлении отчетности и само по себе не требует списания остатков счетов 09 и 77