Добрый день!
Компания на ОСНО, вид деятельности — интернет-реклама.
Приобрели у иностранного поставщика услуги (доступа к рекламным кабинетам). Акт в долларах от поставщика проведен в учете 05.08.2026. Организация признается налоговым агентом по НДС. Расчеты с иностранным поставщиком осуществляются в рублях через иностранного платежного агента. 13 августа перечислили через платежного агента для поставщика сумму в рублях (погашение долга перед поставщиком).
15 сентября доплатили агенту курсовую разницу в рублях 13 305,30 руб. без НДС, при этом сама сумма долга в долларах по акту поставщика не увеличилась. (Обязательства с поставщиком закрыты.)
Как правильно отразить в БУ и НУ доплату курсовой разницы агенту. Корректно ли списать ее напрямую на прочие/внереализационные расходы (например, на счет 91.02) как издержки по агентскому договору, минуя счет 60 расчетов с иностранным поставщиком (так как валютный долг перед ним уже закрыт), и обязана ли наша компания исчислить НДС налогового агента с этой курсовой разницы?
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Правильно ли я понимаю, что доплата возникла из-за того, что агент перечислил оплату вашему поставщику позже 13.08, когда курс доллара уже вырос? Или агент купил валюту по курсу своего банка, который был выше курса ЦБ?
Уточните, пожалуйста, какую дату оплаты поставщику агент указал в отчете?
Мария, добрый день! Скрин направляю. Ситуация была следующая: агент отправил деньги, но они застряли в иностранном (Казахстан) банке.
НДС налогового агента исчисляется в момент перечисления денежных средств платежному посреднику (Письма Минфина России от 11.06.2025 № 03-07-08/57510, от 30.09.2025 № 03-07-08/94479). У вас это 13.08. Поэтому, исчислять НДС налогового агента с доплаты не нужно.
Полагаю, что доплата 15.09 можно квалифицировать как возмещение агенту дополнительных расходов на покупку валюты. Агент действует за счет принципала (п. 1 ст. 1005 ГК РФ), и принципал обязан возместить ему суммы, израсходованные на исполнение поручения (ст. 1001, 1011 ГК РФ). Поэтому эта разница — ваш расход.
Расход отразите датой отчета агента:
в БУ — в прочих расходах (п. 11 ПБУ 10/99),
в НУ — во внереализационных расходах (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Для НУ, кроме отчета, нужны первичные документы, подтверждающие расходы агента (Письмо Минфина России от 11.02.2025 № 03-03-06/1/11702).
Проводки будут такие:
Дт 76.09 Кт 51 — перечисление доплаты агенту 15.09
Дт 91.02 Кт 76.09 —отражение дополнительных расходов на покупку валюты. Оформляете документом Операция, введенная вручную.
Подробнее в материале:
Расчеты с иностранным поставщиком через посредника в 1С
Мария, добрый день!
Спасибо большое, очень помогли.
Хорошего дня и легкой недели.