Переход с ОСНО на УСН учёт ОС при смене системы налогообложения в 1С

1. Здравствуйте, Наталья!

   НДС по ОС при переходе с ОСНО на УСН, нужно восстановить с остаточной стоимости ОС.

   НДС, подлежащий восстановлению, рассчитывается с остаточной (балансовой) стоимости основного средства, если по нему ранее НДС был принят к вычету (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 10.06.2009 N 03-11-06/2/99).

   В 1С восстановление НДС по основным средствам производится документом Восстановление НДС, сформированном Помощником по переходу на УСН через раздел Операции – Изменение режима налогообложения – Помощник по переходу на УСН.

   Подробнее:
   Как отразить восстановление НДС с остаточной стоимости ОС при переходе на УСН?

   Переход с ОСНО на УСН: как восстановить НДС по недвижимости?

   Восстановление НДС необходимо выполнить до реформации баланса.
   НДС надо восстановить в налоговом периоде, предшествующем переходу на УСН (пп. 2 п. 3 п. 170 НК РФ).

   Если переход с ОСНО на УСН с 2024, значит в 4 кв 2023 включается в книгу продаж за этот квартал. Поэтому декларация по НДС формируется после, чтобы запись туда попала из книги продаж( (ст. 163, пп. 2 п. 3 ст. 170, п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

   Восстановленный НДС отражается в составе косвенных расходов по строке 040 Приложения № 2 к Листу 02 декларации по налогу на прибыль и включается в показатель строки 041 (Письма Минфина РФ от 01.04.2010 N 03-03-06/1/205, от 27.01.2010 N 03-07-14/03, от 07.12.2007 N 03-07-11/617).

   Процесс автоматизирован в 1С. Дополнительных проверок не требует.

   По поводу лизинга, есть два мнения:

   1. Лизинговые платежи, относятся к услугам пользования предметом аренды, а не приобретением ОС, потому НДС по ним, при переходе с ОСНО на УСН, восстановлению не подлежит.

   2. Отмечен случай, когда имущество было выкуплено в период действия ОСНО, а через два месяца общество перешло на УСН, т.е. автомобиль продолжал использоваться теперь уже в деятельности на спецрежиме, налоговая обратилась в суд и выиграла его, НДС пришлось восстановить, в т.ч. и с лизинговых платежей (Постановление АС от 26.04.2023 № Ф10-1029/2023 по делу № А48-909/2022).

   Потому, по данному вопросу, рекомендую дополнительно обратиться к аудиторам.

   Подборка материалов, которые могут пригодиться:
   Переход с ОСНО на УСН в 1С
   Как сделать расчет для восстановления НДС по ОС при переходе с ОСНО на УСН?
   Помощник по переходу на УСН в 1С
   Переход с ОСНО на УСН
   Восстановление НДС с авансов при переходе с ОСН на УСН в 1С
   Лизинг у лизингополучателя без дисконтирования при УСН в 1С (ПРОФ) .

2. Спасибо за ответ, но ещё хотела бы уточнить, а остаточную стоимость по ОС в 2024 году мы должны взять к расходам, т. к. на УСН нет амортизации. Как это делается?

   1

3. Если организация приобрела основное средство до перехода на УСН, то расходы принимаются в следующем порядке:

   — По ОС СПИ до 3-х лет включительно – равными долями за отчетные периоды в течение первого календарного года применения УСН.

   — По ОС СПИ от 3-х до 15-ти лет включительно – равными долями за отчетные периоды:

   — Первый календарный год применения УСН – 50% стоимости;
   — Второй календарный год – 30% стоимости;
   — Третий календарный год – 20% стоимости.
   — По ОС свыше 15-ти лет – в течение первых 10 лет применения УСН равными долями стоимости основных средств.

   Для ввода остатков по ОС:

   Шаг 1. Ввод остатков по ОС, приобретенным до перехода на УСН

   Ввод остатков по ОС (СПИ до 3-х лет) оформляется проводкой Дт 01.01 Кт 000, ввод остатков по накопленной амортизации Дт 000 Кт 02.01. в 1С 8.3 оформляется документом «Ввод остатков». Переходим в раздел Главное – Помощник ввода остатков, выбираем Основные средства.

   На закладке Начальные остатки указываем счет учета – 01.01, восстановительную стоимость, счет амортизации и амортизацию начисленную.

   Заполняем закладку «Бухгалтерский учет».

   На закладке «Налоговый учет УСН» указываете первоначальную стоимость и сумму начисленной амортизации до перехода на УСН, это обязательно. Дальше указываете «Включить в состав амортизируемого имущества».

   Шаг 2. Зарегистрировать факт оплаты за основное средство
   Нужно ввести запись по регистру «Зарегистрированные оплаты основных средств (УСН)», для этого, переходим в раздел ОС и НМА – Регистрация оплаты ОС и НМА УСН.

   После выполненных действий расход будет попадать в КУДиР автоматически.

   Далее в 1С 8.3 все будет производиться автоматически: начислится амортизация при процедуре закрытия месяца, будут признаваться расходы при проведении процедуры «Признание расходов на приобретение ОС для УСН».

   Подробнее, можно посмотреть здесь.

Комментарии закрыты.