Вычет НДС с авансов при отгрузке товара, если УПД не подписан покупателем

Вопрос задал Маргарита Н.

Ответственный за ответ: Демашева Мария (★9.85/10)

Здравствуйте!
Наша организация произвела отгрузку товара во 2 кв. 2021 г. без перехода права собственности (УПД — не подписан).
Покупатель отправлял в 4 кв. 2020 г. и 1 кв. 2021 г. авансы. Соответственно, нами были выписаны авансовые счет факты. И вот только во 2 кв. 2021 г. мы отгрузили товар. Покупатель во 2 кв. 2021 так и не подписал УПД.
За 2 кв. 2021 г мы отразили в книге продаж данную отгрузку товара, а в книге покупок отразили вычет по авансовым счет фактурам, выданными нами покупателю в 4 кв. 2020г. и 1 кв. 2021г.
Вопрос — правомерно мы отразили вычет по авансовым счет фактурам?
Покупателю позвонили из ИФНС и сообщили о разрыве в цепочке НДС.

Все комментарии (13)

  1. Добрый день!
    НДС с авансов полученных принимается к вычету в том периоде, когда у налогоплательщика появляется право на это. Такое событие может произойти и в текущем квартале получения аванса, и в любом другом.
    Например, организация имеет право принять НДС к вычету с полученных авансов на дату:
    -отгрузки товаров (работ, услуг) покупателю (п. 6 ст. 172 НК РФ).

    Как в декларации по НДС отражаются авансы полученные?
    Можно ли принять к вычету НДС с авансов полученных, если реализация происходит по истечении 3-х лет?
    .

    1

  2. прошу ответить, мы правильно все отразили? Почему у покупателя мог появиться разрыв по НДС

  3. Вы все отразили верно.
    Можете так же еще сверится с алгоритмом
    Как отразить отгрузку без перехода права собственности при предоплате?

    Разрыв по НДС у покупателя может появится:
    -в результате технических ошибок, допущенных при заполнении декларации
    -в результате неправомерного применения налогоплательщиком налоговых вычетов по неподтвержденным (несуществующим) операциям
    -может покупатель вообще товар не принял у себя ваш товар и не отразил
    -возможно еще какая-то причина.
    Так как мы не видим требования, то указать причину точно невозможно.

  4. В том то и дело. Товар мы доставили до покупателя, но они его еще не приняли и подпишут УПД только в этом квартале. Они должны были что-то отразить во 2кв

    1. Здравствуйте!

      Не важно, подписали покупатели УПД или нет, если вы отгрузили товар во 2кв, они его получили во 2кв и даже если вы, например, СФ им позже отправили, они все равно должны были НДС с авансов восстановить в периоде получения товара. Т.е. зеркально тому, что сделали вы-продавец во 2кв.
      Право собственности, когда переходит в вашем случае к покупателю?

  5. Товар отгрузили во 2 кв 2021

    1. Товар отгрузили во 2кв, право собственности на товар по договору при каком условии переходит?
      Что в договоре на этот счет написано. Например, после оплаты 100%, после доставки на склад покупателя, после передачи перевозчику покупателя и т.д.
      Доставили товар в каком квартале — 2кв или 3 кв.
      Не приняли товар, по какой причине.

  6. 3.5. Право собственности на Оборудование переходит к Покупателю в момент передачи Оборудования
    уполномоченному представителю Покупателя. Моментом передачи Оборудования считается момент подписания
    уполномоченным представителем Покупателя Товарной накладной (форма ТОРГ-12) или УПД, Товарно-транспортной
    накладной (форма 1-Т), в зависимости от того, какой из указанных в настоящем пункте документов подписан раньше.
    Момент передачи Оборудования также считается днём исполнения обязательств Поставщиком по поставке
    Оборудования.
    Номенклатура товара очень большая и была пересортица. Мы заменили на нужный товар
    На склад товар поступил во 2 кв 2021 . Покупатель все сверял и до сих пор у нас нет подписанного УПД.
    Извините пожалуйста что я так Вас достала . Реализация на большую сумму, в миллионах

    1. Спасибо, что уточнили.
      С вашей стороны нарушения нет. Отгрузили товар, приняли к вычету НДС с авансов.
      —
      У покупателя налоговая ожидает зеркального поведения. Они руководствуются таким подходом
      Аванс выдан в 2018, зачтен в 2019, входящий счет-фактура получен с опозданием
      И четко с 2018 это контролируют.
      Покупатель обязан восстановить НДС с авансов выданных в квартале поставки, даже если отгрузочный счет-фактура еще не получен (Определение Конституционного суда от 08.11.2018 N 2796-О).
      Поэтому покупатель сам решает, как быть.
      Налоговая считает, что даже без СФ на реализацию — получил товар, восстанови НДС с авансов выданных.
      Если не готовы спорить, то уточненку за 2кв, где восстановить НДС с авансов.
      Если считают, что они правы, то дать свои пояснения и аргументацию, что у них все корректно.

  7. Мария большое спасибо за развернутые ответы т.к сделка была на очень большую сумму и я очень переживала, что сделала ошибку в отражении НДС !

    1. Маргарита, рада была помочь! Обращайтесь, пожалуйста.

      С покупателем можно поделиться информацией, чтобы он принял решение, как поступить и было понимания, по какой причине такая ситуация возникла.
      Видят в вашей декларации по НДС, что вы приняли к вычету НДС с авансов и ждут «зеркального» восстановления вычета у покупателя.

    1. Есть Письмо ФНС от 29.12.2018 N СА-4-7/26060, там как раз в п. 3 ссылка на Определение КС.
      Налоговики работают по этому письму.

      1

Комментарии закрыты.