Добрый день!
Просьба проконсультировать по вопросу налоговых последствий при заключении договора с физическим лицом, зарегистрированным в качестве самозанятого на территории Республики Беларусь.
Исходные данные:
• исполнитель зарегистрирован в качестве самозанятого и осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь;
• исполнитель подтверждает, что не является налоговым резидентом Российской Федерации; соответствующее подтверждение планируется включить в договор;
• исполнитель оказывает российской организации услуги графического дизайнера по созданию рекламных материалов;
• фактически услуги оказываются исполнителем на территории Республики Беларусь;
• результат оказанных услуг, а также исключительные права на созданный в рамках договора креатив передаются заказчику дистанционно;
• заказчиком является российская организация.
Подскажите, пожалуйста, возникает ли у российской организации обязанность по уплате каких-либо налогов, сборов или страховых взносов, помимо НДФЛ и НДС?
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
Дополнительных российских налогов и сборов непосредственно с выплаты вознаграждения исполнителю не возникает. У вас нет обязанностей налогового агента по НДС, а необходимость удержания НДФЛ зависит от технических нюансов оказания услуг. Страховые взносы не начисляются, если исполнитель — иностранный гражданин, который не проживает и не находится на территории России и выполняет условия договора в Беларуси.
Страховые взносы
Взносы по единому тарифу не начисляются. Выплаты иностранцу за услуги, оказанные за пределами РФ, не являются объектом обложения по п. 5 ст. 420 НК РФ. Авторское вознаграждение также не облагается взносами, если исполнитель не относится к застрахованным лицам в России — п. 1 ст. 420 НК РФ.
Взносы на травматизм по договору оказания услуг или авторского заказа не начисляются, если в договоре нет условия об обязанности заказчика их уплачивать — п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ.
НДФЛ
Российский заказчик и дистанционная передача результата сами по себе не означают, что нужно удерживать НДФЛ. Для оплаты услуг решающим фактором является использование российской интернет-инфраструктуры, указанной в пп. 6.3 п. 1 ст. 208 НК РФ.
Если услуги оказываются через интернет с использованием доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, информационных систем с техническими средствами в РФ или программно-аппаратных комплексов в РФ, ваша организация удерживает НДФЛ по ставке 13–22%, независимо от нерезидентства исполнителя. Условие о выплате дохода российской организацией уже выполняется.
Если такие ресурсы не используются, НДФЛ не удерживается с оплаты услуг, фактически оказанных нерезидентом в Беларуси — пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ.
В отношении полного отчуждения исключительных прав вопрос менее однозначен: ст. 208 НК РФ не содержит специального правила для определения источника такого дохода. Рекомендую проконсультироваться по этому вопросу в своей ИФНС.
НДС
Обязанность налогового агента по НДС не возникает, если исполнитель является обычным физическим лицом и не зарегистрирован в качестве ИП. Для целей НДС важно подтвердить именно отсутствие предпринимательского статуса.
В договоре и подтверждающих документах следует зафиксировать гражданство и статус исполнителя, выполнение работ в Беларуси, порядок передачи результата и исключительных прав.
Материал по теме
Учет НДФЛ и страховых взносов по договору с иностранным гражданином-самозанятым в 1С
С 2025 года с выплат договорникам ГПХ за границей при определенных условиях нужно удерживать НДФЛ