Здравствуйте! Наше рекламное агентство оказывает услуги в сети Интернет, в том числе по закупке рекламы на платформах TikTok, Telegram и YouTube (размещение рекламно-информационных материалов).
Учитывая, что данные площадки не исполнили требования российского законодательства (не зарегистрировали филиал/представительство, не создали личный кабинет в Роскомнадзоре и т. д.), а также в связи с введёнными ограничительными мерами в отношении этих платформ на территории РФ, просим разъяснить:
Имеем ли мы право как агентство-посредник учитывать расходы на размещение рекламы на этих площадках при расчёте налога на прибыль (НУ), если мы работаем по договору купли-продажи и перепродаём услуги по размещению рекламы от своего имени?
При этом наша организация при маркировке рекламы в ЕРИР согласно ст. 18.1 ФЗ «О рекламе» проходит по цепочке как рекламораспространитель / оператор рекламных данных / посредник.
Макс
RuTube
Здравствуйте!
Данный вопрос больше относится к вопросам применения законодательства. По регламенту нашего ресурса мы не отвечаем по законодательным вопросам, но можем высказать свое мнение.
По моему мнению, рекламное агентство не вправе учитывать при расчете налога на прибыль расходы на размещение рекламы на площадках TikTok, Telegram и YouTube, если такие ресурсы подпадают под ограничения, установленные п. 44 ст. 270 НК РФ.
Это связано с тем, что с 01.01.2025 в налоговом учете не признаются расходы на интернет-рекламу, если сведения о ней не представлены в Роскомнадзор в порядке ст. 18.1 Федерального закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе», а также если реклама размещена на информационном ресурсе, доступ к которому ограничен на территории РФ, либо на ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования Федерального закона № 236-ФЗ.
Сам по себе факт того, что агентство приобретает услуги по размещению рекламы и реализует их заказчику от своего имени, этот вывод не меняет, поскольку для целей налога на прибыль значение имеет характер самого расхода и соблюдение обязательных требований законодательства к интернет-рекламе и площадке ее распространения.
Участие организации в цепочке ЕРИР как рекламораспространителя, оператора рекламных данных или посредника, а также выполнение требований по маркировке рекламы не отменяют ограничений, предусмотренных п. 44 ст. 270 НК РФ. Иначе говоря, наличие маркировки является необходимым условием, но само по себе не дает права признать расход в налоговом учете, если реклама размещена на ресурсе, подпадающем под названные ограничения.
Следовательно, расходы на размещение рекламы на указанных площадках в рассматриваемой ситуации безопаснее не учитывать при расчете налога на прибыль.
Материал по теме
Расходы на интернет-рекламу: когда можно учесть для налога на прибыль
Здравствуйте!
А если посмотреть на ситуацию с той позиции, что это не рекламные расходы для нас, а себестоимость.
пункт 44 статьи 270 НК РФ сформулирован очень узко. Там говорится именно о:
расходах рекламодателей на распространение рекламы в интернете…
То есть законодатель не написал:
«расходы любых лиц»;
«расходы посредников»;
«расходы рекламораспространителей»;
«расходы агентств».
Он написал именно «расходы рекламодателей».
Если мы можем документально показать, что:
рекламодатель — наш клиент;
в ЕРИР рекламодатель указан клиент;
объект рекламы принадлежит клиенту;
Мы оказываем услуги по размещению/распространению рекламы либо перепродаем рекламный инвентарь;
сами себя не рекламируем,
то у НАС появляется аргумент, что МЫ вообще не субъект ограничения из п. 44 ст. 270 НК РФ.
Вы не согласны ?
По моему мнению, ваш аргумент возможен, однако безопасным его назвать нельзя. Пункт 44 ст. 270 НК РФ действительно сформулирован применительно к расходам на интернет-рекламу, поэтому при наличии документов, подтверждающих, что рекламодатель — ваш клиент, у вас появляется довод в пользу того, что спорные затраты можно рассматривать как себестоимость, а не как собственные рекламные расходы.
Вместе с тем само по себе это не исключает налоговый риск. Расходы на интернет-рекламу не учитываются, если сведения о рекламе не представлены в Роскомнадзор по ст. 18.1 Закона о рекламе, либо если реклама размещена на ресурсе с ограниченным доступом в РФ или на ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования Закона № 236-ФЗ.
Поэтому тот факт, что в ЕРИР рекламодателем указан ваш клиент, сам по себе не гарантирует безопасный учет таких затрат. С практической точки зрения безопаснее исходить из того, что расходы на размещение рекламы на TikTok, Telegram и YouTube, если такие ресурсы подпадают под ограничения п. 44 ст. 270 НК РФ, в налоговом учете по налогу на прибыль учитывать не следует.
Для того, чтобы точно решить этот вопрос, лучше проконсультироваться с аудитором.