ООО, находится на общей системе налогообложения, ведёт бухгалтерский и налоговый учёт с помощью программы 1С:Предприятие 8.3.
В 2016 году ООО приобрело нежилые помещения, находящиеся в г. Москва. Данные нежилые помещения территориально находятся в одном здании, имеют один общий кадастровый номер и один общий адрес. Данные помещения включены в перечень объектов, налогообложение которых происходит по кадастровой стоимости. Стоимость данного объекта погашается путём начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.
В 2023 году ООО приобрело нежилое помещение, так же территориально находящееся в данном здании, но имеющее отдельный кадастровый номер и отдельный адрес. Данное помещение так же включено в перечень объектов, налогообложение которых происходит по кадастровой стоимости. Стоимость данного объекта так же погашается путём начисления амортизации и в бухгалтерском, и в налоговом учёте.
Эти два объекта существенно отличаются друг от друга как по стоимости, так и по площади, так и по сроку амортизации. Адреса у этих объектов в целом схожи (вплоть до номера дома), отличаются только номерами помещений.
В первой половине ноября 2024 эти два вышеуказанных объекта были объединены в новый объект под общим новым единым кадастровым номером. Кадастровая стоимость нового объекта – больше, чем сумма кадастровых стоимостей двух вышеуказанных старых объектов. В целом, новый объект соответствует параметрам, исходя из которых его налогообложение налогом на имущество должно происходить по кадастровой стоимости. По информации на текущий момент, кадастровый номер этого объединённого объекта – отсутствует в перечне объектов, налогообложение которых происходит по кадастровой стоимости.
Вопросы:
1. Как (по какой стоимости) необходимо исчислять налог на имущество по данному объединённому объекту с ноября 2024 г.?
2. Необходимо ли проводить объединение (для целей бухгалтерского и налогового учёта) двух ранее принятых к учёту объектов и, если необходимо, – как это сделать (как определить первоначальную и остаточную стоимость, сумму и срок амортизации для целей бухгалтерского и налогового учёта)? Возможно ли продолжать ведение бухгалтерского и налогового учёта без объединения двух объектов в один?
Добрый день!
Объединение объектов документально зафиксировано правильно? Т.е. у контролирующих органов есть информация, что 2 помещения теперь составляют один объект.
1. Налог на имущество исчисляется исходя из кадастровой стоимости, если объект содержится в Перечне коммерческой недвижимости, облагаемой по КС. Этот перечень формируют региональные власти и публикуют на своем официальном сайте, налоговой тоже этот перечень направляется (п. 7 ст. 378.2 НК РФ).
Проверить кадастровый номер можно на сайте региональных властей, в территориальном органе Росреестра или на их официальном сайте, запросить актуальную выписку ЕГРН.
Где узнать кадастровую стоимость
Если помещения на 01.11.2024 в этом перечне нет, значит, оно должно облагаться по среднегодовой стоимости. В программе объект должен стоять на учете, запись в УП для НУ о том, что налог исчисляется по среднегодовой стоимости.
2. Объединить несколько объектов в один в программе можно по такому алгоритму. Здесь же нормативное регулирование можно посмотреть:
Объединение нескольких ОС в одно в 1С
Если имущество облагается налогом по кадастровой стоимости, тот факт, что в учете организации ОС разделено на два инвентарных объекта, значения не имеет. Объединить в один целесообразно только в случае реального создания нового объекта. Объединять объекты, назначение и использование которых не изменилось, только на основании того, что они числятся в ЕГРН за одним номером, необходимости нет.
Если имущество облагается налогом по среднегодовой стоимости, объединять также не требуется, налог будет рассчитываться от остаточной стоимости каждого помещения.
В разделе «Главное» — «Налоги и отчеты» — «Налог на имущество» необходимо снять с учета по кадастровой стоимости эти объекты.
Налог на имущество организаций: порядок расчета и отчетность
Спасибо за ответ)
Еще забыла такой момент уточнить, если помещения имеют отдельный кадастровый номер, но он не указан в региональном перечне, при этом помещения располагаются в здании, которое включено в перечень коммерческой недвижимости — они также облагаются налогом на имущество по кадастровой стоимости (Письма ФНС от 17.02.2020 № БС-4-21/2741@, Минфина от 31.01.2020 № 03-05-05-01/6083).
🌷