На балансе организации имеется Сооружение, которое является объектом недвижимого имущества, подлежащего гос. регистрации. Сооружение имеет кадастровый номер. Налог на имущество по данному объекту исчисляется по среднегодовой стоимости.
01.09.2024 принято решение о выводе Сооружения из состава объектов основных средств, так как оно не способно приносить организации экономические выгоды в будущем. Сооружение переклассифицировано в долгосрочные активы к продаже.с последующей ликвидацией и продажей полезных отходов.
С гос. регистрации Сооружение не снято.
Вопрос: Подлежит ли Сооружение налогообложению по налогу на имущество с 01.09.2024 г.?
Добрый день, Иляна.
1) ДАП — это имущество к продаже, т.е. вы планируете его продавать.
Налог на имущество исчисляется в процессе продажи только если он исчислялся по кадастровой стоимости. Если ОС облагалось по среднегодовой, то с момента отчетного периода, в котором ОС переведено в другую учетную категорию налог на имущество не начисляется.
Дата перевода ОС в ДАП должна быть позднее даты Решения о продаже этого объекта (Постановление АС Западно-Сибирского округа от 10.11.2023 N Ф04-5208/2023 по делу N А03-17941/2022).
ПБУ 16/02 Информация о прекращаемой деятельности
Долгосрочные активы к продаже в 1С
Расчет налога на имущество по среднегодовой стоимости в 1С
2) Но если я правильно поняла, у вас выбытие (ликвидация) ОС планируется.
Списание ОС и учет материалов, извлеченных в результате ликвидации в 1С
Да, у нас планируется длительная выбытие (ликвидация) ОС. Возможны ли претензии со стороны налоговых органов: объект еще не снят с регистрации
Консультации даются по работе в 1С Бухгалтерия. Привожу свое личное мнение по данному вопросу.
По этому вопросу лучше проконсультироваться с аудиторами.
Но перевод в ДАП думаю не ваш случай.
Если есть возможность частичной ликвидации, то ликвидировать по частям
Частичная ликвидация ОС в 1С
Списать ОС я также рекомендую тогда, когда именно подадите Уведомление о планируемом сносе объекта капитального строительства. Потому что до этого периода планы могут поменяться и вы решите далее использовать ОС, то придется исправлять ошибку. В ДАП тоже переводится только если есть уверенность в его быстрой продаже.