Добрый день.
Организация — автосалон с автомобилями с пробегом. Также оказывает услуги дополнительные — услуги детейлинга, замена масла и иногда мелкий ремонт, в рамках одного ООО. Покупатели этих услуг не привязаны к обязательной покупке автомобиля, так, к примеру, указанными услугами могут пользоваться сотрудники, а также те, кто увидел рекламу, вывеску и приехал за этой конкретной услугой (замена масла, автомойка). В настоящее время материалы, использующиеся для этих услуг, приходуются на счет 41.02, списываются по средней стоимости в конце каждого месяца на счет 44.01 (Списание материалов и Списание материалов по замене масла) документом Требование-накладная. В декларацию по налогу на прибыль садится в статью 040 Прил.2 к Листу 02. Тогда как выручка по услугам отражается в строке 011 Прил.1 к Листу 02 «выручка от реализации товаров собственного производства». В связи с этим вопрос в корректности такого учета. Как корректно и в соответствии с НК организовать учет в 1С Бухгалтерии по данному направлению деятельности с учетом признания расходах в момент реализации услуги. Спасибо.
Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0 (3.0.198.19) ОСНО.
Макс
ВКонтакте
Комментарии закрыты.
Здравствуйте!
Выручка по услугам корректно попадает в строку 011 Приложения 1 к Листу 02.
Материалы, непосредственно используемые при оказании конкретной услуги, являются прямыми расходами по п. 1 ст. 318 НК РФ. Отнести их к косвенным можно только при объективной невозможности прямого отнесения к конкретной услуге
Сейчас затраты через счёт 44.01 попадают в строку 040 Приложения 2 к Листу 02 как косвенные расходы. Согласно п. 127 Порядка заполнения декларации (Приказ ФНС от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@), строка 040 предназначена для косвенных расходов по ст. 318 НК РФ. Прямые расходы при оказании услуг отражаются в строке 010 Приложения 2 (п. 126 Порядка).
Для организации учета материалы, используемые непосредственно при оказании услуг, нужно учитывать на счёте 20, а соответствующие статьи затрат включить в перечень прямых расходов в НУ. При этом п. 2 ст. 318 НК РФ предоставляет организациям, оказывающим услуги, право признавать прямые расходы в момент реализации услуги.
Перед настройкой учёта нужно определить, что именно вы оказываете с точки зрения ст. 38 НК РФ — услугу или работу. Право признавать прямые расходы в момент реализации распространяется только на услуги. При выполнении работ прямые расходы признаются по мере реализации с распределением на остатки НЗП.
Подробнее о критериях разграничения:
Работа и услуга: в чем разница?
По организации учёта в 1С:Бухгалтерия:
Расходы признаются в момент реализации. Если в месяце услуга не реализована, то материалы, списанные на счёт 20.01, остаются на нём как НЗП и переходят в следующий период. Как только выставлен акт — при закрытии месяца программа автоматически спишет затраты в Дт 90.02.1.
Подробнее материале: Оказание услуг: затраты распределяются пропорционально выручке (без НЗП) в 1С
Расходы признаются полностью в текущем периоде. Затраты на счёте 20.01 закрываются в Дт 90.02.1 ежемесячно в полном объёме независимо от того, выставлен акт или нет. Если материалы списали, а акт не выставили — затраты всё равно уйдут в расходы текущего месяца.
Подробнее в материале: Оказание услуг: прямые затраты учитываются полностью в расходах отчетного периода (без НЗП) в 1С
В обоих вариантах номенклатурная группа в Требовании-накладной (при списании материалов на 20 счет) и в документе Реализации должна совпадать. Материалы нужно списывать только по факту их фактического использования при оказании конкретной услуги.
Может пригодится:
Оказание услуг: прямые затраты учитываются в момент их реализации в 1С
Закрытие счета 20 с учетом выручки от оказания производственных услуг в 1С
Благодарю за ответ.
Уточняющий вопрос — аккумулирование расходов на счете 20 меняет учетную политику организации. Пункт 2 ПБУ 22/2010 как раз об этом, что неправильное применение учетной политики ведет к неправильному отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности. Правильно ли, что данную ошибку нужно исправлять ретроспективным методом? Организация работает с 2025 года.
Также второй, очень важный вопрос — распределение заработной платы. Один и тот же работник выполняет работы как в платных дополнительных услугах (а значит на счет 20 должно быть), так и в гарантийных работах, работах с выкупленными автомобилями, то есть когда заработная плата напрямую уходит на счет 44. Верно, ли что в данной случае необходимо определить и закрепить в учетной политике базу распределения заработной платы?
Правильно ли, что данную ошибку нужно исправлять ретроспективным методом?
Чтобы понять, как исправлять ошибку нужно оценить ее существенность. Критерий существенности должен быть закреплён в вашей учётной политике.
Если ошибка существенная, она исправляется записями в текущем периоде через счёт 84, а в отчётности за 2026 год ретроспективно пересчитываются сравнительные показатели 2025 года, как если бы ошибка никогда не была допущена (п. 9 ПБУ 22/2010). Отчётность за 2025 год не переделывается (п. 10 ПБУ 22/2010). Если организация вправе применять упрощённые способы ведения БУ, то существенную ошибку можно исправить как несущественную. (п. 9 ПБУ 22/2010).
Если ошибка несущественная, она исправляется записями по соответствующим счетам в том месяце 2026 года, в котором выявлена, через счёт 91 (п. 14 ПБУ 22/2010).
Если на 31 декабря 2025 г. не было остатков НПЗ, то ошибка сводится к распределению затрат между строками в отчёте о финансовых результатах. Прибыль, налог и валюта баланса при этом не изменятся.
Подробнее в материалах:
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Существенность в исправлении ошибок
Один и тот же работник выполняет работы как в платных дополнительных услугах (а значит на счет 20 должно быть), так и в гарантийных работах, работах с выкупленными автомобилями, то есть когда заработная плата напрямую уходит на счет 44. Верно, ли что в данной случае необходимо определить и закрепить в учетной политике базу распределения заработной платы?
Да, определить и закрепить в учётной политике порядок распределения зарплаты между видами деятельности нужно (п. 1 ст. 319 НК РФ).
Для базы распределения можно применять, например выручку от каждого вида деятельности. Либо рассчитывать фактически отработанное время по каждому виду деятельности, это требует ежемесячного табельного учёта в разрезе направлений. Метод должен быть обоснован и зафиксирован в учётной политике.