Добрый день.
Мы поставщики.
Товар — тележки — 84 шт.
15 июля 2025 года получили аванс (60%) в сумме 7 892 640,00 руб., в том числе НДС 1 315 440,00 руб. Выставлен СФ на аванс № 831 от 15.07.2025. Отгрузка в счет аванса частично в 2025 году и окончательная в 2026 году.
Отгрузка 25 ноября 2025 года — 1 шт. товара на сумму 313 200,00 руб.
В 2026 году принято решение, увеличение суммы Контракта на 2%.
Рассматривается доплата до реализации.
Вопрос: если увеличение Контракта на 2%, то это требуется изменение реализации за 2025 год, а при доплате 2%, так и корректировка авансовых? Или можно оформить соглашение на изменение цены остаточной суммы на 83 шт. товара и доплату 2% на это количество (но тогда как корректировать авансовую счет-фактуру, которая частично восстановлена в 4 кв. 2025)?
Здравствуйте!
Новая налоговая ставка по НДС применяется только при реализации (отгрузке) с 01.01.2026, независимо от даты заключения, характера и условий договора.
Совершенно верно, увеличивать контракт на 2%, нужно только в части еще не отгруженных товаров. Поэтому нужно оформить соглашение на изменение цены остаточной суммы на 83 шт. товара и доплату 2% на это количество.
Порядок такой:
С аванса в 2025 году НДС исчислен по ставке 20/120.
При частичной отгрузке под этот аванс в 2025 году НДС начисляется по ставке 20% и восстанавливается частично по ставке 20/120.
При получении доплаты НДС в размере 2% выставляете КСФ.
При отгрузке под этот аванс в 2026 году НДС начисляется по ставке 22% и восстанавливается двумя строчками:
— по ставке 20/120% — остаток 1 263 240 (1 315 440 – 52 200)
— по ставке 22/122% — доплата 151 588,80 рублей
Прикрепляю инструкцию на скринах
Материал по теме:
Налоговая реформа – 2026. Переход на НДС 22% с 2026 в 1С, часть 1. Настройки и базовые операции: покупки, продажи, авансы, полученные с доплатой 2%
Переходные положения по НДС 22% с 2026 года
Авансы выданные и полученные при переходе на НДС 22% в 1С
Переход НДС 22%: аванс в 2025, отгрузка в 2026, доплата НДС 2% в 2025 в 1С
Повышение ставки НДС с 2026 года и ее влияние на сумму договора в 1С
Доброе утро.
Спасибо за пояснение.
Но, вопрос, как я могу корректировать счет-фактуру на аванс 2025 году, если она частично восстановлена в декларации 4 кв 2025 году по реализации 2025 года?
Как понимаю, если я договорюсь с поставщиком, что он оплатит все после реализации, то согласно Вашей схеме по материалам, можно не выставлять УКД на аванс?
Ответ аудитора:
По нашему мнению, в данном случае выставить корректировочный счет-фактуру к ранее выставленному счет-фактуре на аванс не представляется возможным.
Согласно ФНС России от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@ «О порядке применения налоговой ставки по НДС в переходный период»:
«В случае, если доплата налога в размере 2-х процентных пунктов осуществляется покупателем с 01.01.2019, то такую доплату не следует рассматривать в качестве дополнительной оплаты стоимости, с которой необходимо исчислять НДС по ставке 20/120, а следует рассматривать в качестве доплаты суммы налога. В этой связи, продавцу при получении доплаты налога следует выставить корректировочный счет-фактуру на разницу между показателем суммы налога по счету-фактуре, составленному ранее с применением налоговой ставки в размере 18/118 процента, и показателем суммы налога, рассчитанной с учетом размера доплаты налога (пример 1).»
В данном случае, либо можно установить доп.соглашением получение доплаты 2% в части НДС по мере отгрузки.
Либо заключить новый договор со ставкой НДС 22% и доплатой по договору и перенести ранее полученный аванс на новый договор. При этом старый договор расторгается.
Продавец на основании п. 5 ст. 171 НК РФ может принять к вычету НДС, уплаченный с полученного от покупателя аванса, в случае расторжения договора (изменения его условий) и зачета суммы предоплаты в счет оплаты по новому договору.
В случае проведения взаимозачета аванс по расторгнутому договору считается возвращенным и продавец имеет право на вычет исчисленного с него НДС (Письма Минфина от 11.11.2022 N 03-07-11/109879, от 07.09.2020 N 03-07-11/78402, от 11.09.2012 N 03-07-08/268)
Вычет заявите после отражения взаимозачета в бухучете, но не позднее 1 года с даты оформления взаимозачета (п. 4 ст. 172 НК РФ).
При регистрации авансового счета-фактуры в книге покупок укажите в графе 7 реквизиты соглашения о зачете (Письмо Минфина от 24.03.2015 N 03-07-11/16044).
Н-р Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 23.03.2023 N Ф04-691/2023 по делу N А81-1939/2021
Было установлено, что по договору остался неиспользованный аванс, подтверждающий кредиторскую задолженность налогоплательщика перед покупателем, а по другим договорам имелась дебиторская задолженность. В связи с этим стороны подписали акт взаимозачета. Суд указал, что налогоплательщик правомерно принял к вычету НДС по зачтенному авансу в счет задолженности за выполненные работы, услуги. Зачет встречного однородного требования является одним из способов прекращения обязательств одной стороны перед другой, что предполагает соблюдение условий, предусмотренных абз. 2 п. 5 ст. 171 НК РФ.
Верно, если отгрузка в 2026 произведена раньше, чем доплата 2%, тогда корректировка не требуется.
Но если доплата получена в 2026 раньше отгрузки, тогда в КСФ можно заполнить вручную табличную часть, и программа корректно проведет восстановления НДС, как у меня в примере.
Возможно пригодится аналогичный вопрос при переходе со ставки 18% на 20% НДС: Доплата НДС 2% частичная отгрузка