Войти в кабинетМежду ООО (на ОСНО) и ООО (на ОСНО) заключен договор подряда на строительство комплекса по выращиванию свиней. Участники: заказчик (застройщик), подрядчик, энергоснабжающая организация. Условиями договора предусмотрено возмещение заказчику дополнительных расходов (потребленной электроэнергии подрядчиков). Энергоснабжающая организация передает первичные документы по потребленной энергии по счетчику, заказчику с НДС (Договор между ООО и энергосберегающей организацией есть). В организации есть основной счетчик, куда подключены все показания по электроэнергии, которыми пользуются и подрядчики и заказчики. У подрядчиков есть отдельный счетчик. По окончании месяца снимаем показания (по акту и фотофиксация) и выставляем счет на оплату (по их количеству потребленной энергии) и акт с суммой, как возмещение расходов электроэнергии (без налога НДС), счет -фактуру не выписываем. В дальнейшем нам будут перечислять эту сумму или делать зачет по КС-3. Бухгалтерский и налоговый учет у заказчика. Какими документами выставлять сумму электроэнергии? Надо ли включать в доходы и в расходы по налогу на прибыль? Какие проводки? Что будет с входным НДС от энергосберегающей организации у заказчика?
Все комментарии (9)
Комментарии закрыты.
По ситуации. Здесь кто, есть кто — «Договор между ООО №1 Заказчик и ООО №3 энергосберегающей организацией есть». И здесь тоже «Между ООО №1 (на ОСНО) и ООО №2 Подрядчик (на ОСНО) заключен договор подряда на строительство комплекса по выращиванию свиней.»
ООО №1 Заказчик (мы), ООО №2 Подрядчик, ООО №3 Энергосберегающая организация.
Существует две позиции:
1. Застройщик не имеет право выставить счет-фактуру подрядчику по ком.услугам, потому что сам услуги не реализует.
Подрядчик не сможет применить вычет по НДС. Поскольку для принятия предъявленных сумм налога к вычету необходим счет-фактура (п. 1 ст. 169 НК РФ). Есть судебные решения, которые поддерживают эту позицию.
2. Застройщик перевыставляет счет-фактуру, полученную от энергоснабжающей организации подрядчику. Услуги перевыставляются по той же сумме, что и получили. Суды так же такой подход поддерживает, потому что обеспечение ком.услугами связано с предоставлением услуг по договору.
Поскольку вопрос неоднозначный, считаю, что перевыставлять счет-фактуру на услуги не следует.
Возможно учитывать ком. услуги, как реализацию, включая ее в КС: Д 62 К 90.01.1.
Данный момент нужно прописать в договоре, либо в дополнительном соглашении к нему.
Вместе с тем хочу предупредить, что мы все же не аудиторы и на вопросы по методологии учета можем приводить только свое мнение, не претендуя на экспертный уровень. Ваш вопрос больше касается все же методологии учета, нежели учета непосредственно в 1С БП. Поэтому я привожу только свое профессиональное мнение, не более того.
Спасибо. Если идти по второй позиции- какими доками проводить эту операцию в 1С. Без НДС?
Дополнительно по вашему вопросу. Отражать операции можно по такому принципу.
По БУ в части отражения операций давайте на числовом примере. Получены документы от сбытовой организации на 120 р. в т.ч. НДС 20 р. Подрядчик по счетчикам потребил коммуналку на сумму 40 р. в т.ч. НДС: 6,67 р. и без НДС сумма 33,33 р. Прямое потребление заказчика 80 р. в т.ч. НДС 13,33 р. и без НДС сумма 66,67 р.
Д 76 сбытовая организация К 51 оплачены коммунальные услуги поставщику, 120 р.
Д 20 К 76 сбытовая организация, часть прямого потребления, 66,67 р.
Д 19 К 76 сбытовая организация, выделен входящий НДС, 13,33 р.
Д 68 К 19 принят к вычету входящий НДС в части прямого потребления, 13,33 р. ***
Д 76 подрядчик, расчеты за коммуналку К 76 сбытовая организация, 33,33 р. и 6,67 р. – итого 40 р.
Д 51 (или 60 договор подряда, если деньги не перечисляет и делаем зачет) К 76 подрядчик — получение возмещения от подрядчика по коммунальным услугам, 40 р.
*** — это для лучшего понимания, как в теории по проводкам раскладывается по Плану счетов. Если мы говорим про 1С, то можно всю сумму НДС учесть сначала по Д 19 – 20 р., часть «списать» на 76 (Д 76 подрядчик К 19 – 6,67 р.) и часть принять к вычету (Д 68 К 19 – 13,33 р.). Если нужен пример в 1С в этой части, то пишите, пожалуйста.
Можно «самолетики» себе нарисовать по этим проводкам и все встанет на места по это схеме 🙂
Заказчик обеспечивает подрядчика всем необходимым в т.ч. коммунальной инфраструктурой (п. 2, 3 ст. 747 ГК РФ). Оплата за ее пользование производится так, как это прописано в договоре. Т.е. в нем все должно быть четко и понятно и это решают стороны договора.
Компенсацию за коммунальные услуги в НУ следует учесть в составе внереализационных доходов — ст. 250 НК РФ. В исключениях среди необлагаемых в НУ доходов такой статьи нет — ст. 251 НК РФ. Полученные от сбытовой компании затраты включаются в расходы в НУ — ст. 265 НК РФ.
СФ не выставляем в адрес подрядчика т.к. заказчик не продавец коммуналки, у него нет права продавать такие услуги — пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ, Письмо Минфина от 31.12.2008 N 03-07-11/392. Вычет НДС будет на ту сумму, которая относится к вашему прямому потреблению, как рассмотрели в числовом примере.
Обращу внимание, что в БУ дохода и расхода нет по возмещению, а в НУ они есть. Можно в 1С отразить через Операцию, введенную вручную – суммы только в НУ. В стандартном документе можно в Комментарии написать, что См. НУ в Операция № … от …. А в Операции зеркально – См. БУ в Поступление №… от …Чтобы потом не забыть, что к чему относится.
На возмещение не начисляем НДС, при этом обязанность вести раздельный учет НДС у нас не возникает. Данная операция не относится к необлагаемым НДС по НК РФ.
Здесь во вложении есть пример в 1С
Возмещение затрат от арендатора по ТО газопровода в 1С
.
Спасибо огромное за разъяснение.
И да если можно, то напишите:
«Если мы говорим про 1С, то можно всю сумму НДС учесть сначала по Д 19 – 20 р., часть «списать» на 76 (Д 76 подрядчик К 19 – 6,67 р.) и часть принять к вычету (Д 68 К 19 – 13,33 р.). Если нужен пример в 1С в этой части, то пишите, пожалуйста.»
Приложение Energoresurs..docx
Добрый день!
Высылаю смоделированный пример.
Дополнительно высылаю алгоритм создания документов:
Книги покупок и продаж в 1С 8.3 — как сформировать пошагово
Документ Списание НДС
.
Спасибо за помощь!!!!! Буду разбираться.
Рады были помочь!