Есть 4 юридических лица.
1. Поставщик электроэнергии (на ОСНО)
2. Арендодатель (на УСН 6%)
3. Арендатор (на ОСНО)
4. Субарендатор (на ОСНО)
Существуют следующие договоры:
1) между Поставщиком электроэнергии и Арендодателем (на УСН);
2) между Арендодателем (на УСН) и Арендатором (на ОСНО), на сдачу в аренду земельного участка под производственную базу (где есть постоянная часть арендной платы и переменная, куда входит электроэнергия);
3) между Арендатором и Субарендатором на сдачу части земельного участка в субаренду (согласовано с Арендодателем) и возмещении им потребленной электроэнергии;
Арендодатель (на УСН) представляет арендатору (на ОСНО) счета на оплату и отдельно Акты оказанных услуг по аренде и за потребленную электроэнергию без НДС, помесячно.
ВОПРОС: как Арендатору (на ОСНО) перевыставить (передать) Субарендатору (на ОСНО) потребленную им электроэнергию и услуги аренды части участка, с НДС или без НДС? Как отразить в учете и какие документы нужно оформить?
Здравствуйте!
Если по договору аренды арендаторы компенсируют стоимость коммунальных услуг, это не может квалифицироваться как договор на поставку коммунальных услуг, а является компенсацией расходов.
Согласно п. 2 ст. 616 ГК РФ арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, производить за свой счет текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не установлено законом или договором аренды. Если договор аренды говорит, что расходы арендодателя по предоставлению коммунальных и иных услуг не входят в арендную плату и оплачиваются на основании выставленных арендодателем счетов на оплату, то указанные услуги не являются частью арендной платы (ни постоянной, ни переменной).
Объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). А реализацией признается возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ). Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (п. 5 ст. 38 НК РФ). И арендодатель не оказывает коммунальных услуг арендатору.
Пункт 2 ст. 146 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. Это операции, не признаваемые реализацией на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.
Поэтому при получении компенсации расходов за коммунальные услуги объекта обложения НДС не возникает (письмо Минфина от 14.05.2008 N 03-03-06/2/51)
Хорошо, тогда как конкретно Арендатору отразить в своем учете операции по передаче компенсации расходов за коммунальные услуги (э/э) если объекта обложения НДС не возникает Субарендатору, в программе 1С Бухгалтерия (т.е. какой документ и проводки, учет)?
Как посреднические операции?
Выставляйте счет на оплату,
при поступлении платежа от Субарендатора принимайте как возмещение коммунальных услуг со счета 76.
Перезасчитывайте задолженность перед поставщиком услуг
Дт 76 — Кт 60