Излишне уплаченные пени по НДС в прошлом году, возникшие в результате сданной уточненной декларации по НДС

Вопрос задал Наталья Р. (Смоленск, Смоленская область)

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.79/10)

Предприятие ведет учет в программе 1С 8.3 режим налогообложения общий, применяет ПБУ 18 балансовый метод с отражением постоянных и временных разниц.
В 2021 году предприятие с опозданием оплатило НДС за 2 квартал, в результате чего в учете операцией вручную проводкой Д91.02 (пени, перечисляемые в бюджет (в налоговом учете отразилась постоянная разница)) К 68.02 (пени, уплаченные самостоятельно) были начислены пени и уплачены в бюджет Д68.02 (пени ,уплаченные самостоятельно)К 51. В 2022 году предприятием сдана уточненная декларация по НДС за 2 кв 2021 года к уменьшению и ИФНС пересчитала сумму уплаченных ранее пени, в результате на лицевом счете возникла переплата по пени, которая по заявлению налогоплательщика была засчитана в счет уплаты самого налога НДС. Как в 2022 году (какой проводкой) отразить эти операции в учете, если операцией вручную какие выбрать субконто в бухгалтерском и налоговом учете?

Обсуждение (5)

  1. Добрый день! Отразите переплату по пеням документом Операция, введенная вручную
    Д 68.02, Пени: начислено / уплачено (по акту проверки).
    К 91.01 статью выбрать с НУ (флажок стоит Принимается к налоговому учету) и Вид статьи — Налоги и сборы.

    Отразите зачет образовавшейся переплаты пени в счет уплаты налога документом Операция, введенная вручную:
    Д 68.02, Налог (взносы): начислено / уплачено
    К 68.02, Пени: доначислено / уплачено (самостоятельно), т.е. по той же аналитике, что числится в 1С.

    Проверьте по ОСВ по счету 68.02 с максимальной аналитикой, чтобы все «схлопнулось» по пеням.

    Дополнительно по теме:
    Как отразить переплату НДС прошлого периода, выявленную по акту сверки с ИФНС в 1С
    .

  2. Спасибо. Хочу уточнить, проводку Д68.02 (пени) К91.01(флаг принимаемые в НУ, вид налоги и сборы). В этом случае сумма переплаты по пени НДС попадет в облагаемые налогом на прибыль доходы и с этой суммы будет в 2022 году начислен налог на прибыль -это правильно? Ведь, когда мы в 2021 году начисляли пени проводкой Д 91.02 (пени, без флажка принимаемые в НУ) и в расчете налога на прибыль эта сумма не участвовала. Каковы налоговые риски, если переплату по пени отразить по К91.01 без флажка принимать в НУ, вид налоги и сборы, чтобы с этой суммы не отдавать прибыль?

    1. Да, будет начислен налог на прибыль при выставленном флажке. Безопаснее учесть в налогооблагаемых доходах, чтобы не было претензий со стороны налоговой.
      Проверяющие, скорее всего, затребуют пояснения, если отнесете к непринимаемым доходам.

  3. Добрый день! Большое спасибо за ответ.

    1. Рада помочь! Ждем вас с новыми вопросами 🙂

Комментарии закрыты