1.Просим разъяснить, с каким счетом расчетов должен в 1С КОРП должен корреспондировать сч 51, в случае оплаты арендного платежа, учитываемого по ФСБУ 25, авансом или в случае постоплаты.
2.Арендатор заключил договор аренды на срок со 2 сентября 2020г по 1 сентября 2024г. Договор является долгосрочным и подпадает под действие ФСБУ 25.
Договором предусмотрен ежегодный аванс, который вносится не позднее 01.09 : «…Ежегодно авансом не позднее 1-го сентября каждого оплачиваемого годичного периода ( с 02 сентября до 01 сентября включительно) в течение указанного периода…»
Арендодатель ежемесячно предоставляет Акт на ежемесячную арендную плату и счет-фактуру.
Сумма ежемесячного арендного платежа 120 тыс руб. (в том числе НДС 20%)
Ставка дисконтирования-10%
Остаток оплаченного аванса на сч.60.02 по данному договору на 31.12.2021- 964 тыс. руб.
Сумма будущих авансовых платежей за период с 02.09.2022 по 01.09.2024 _ 2 880 тыс руб ( в том числе НДС 20%), в том числе
с 02. 09.2022_ 01.09.2023 _ 1 440 тыс руб ( в том числе НДС 20%)
с 02.09.2023г _ 01.09.2024_ 1440 тыс руб (в том числе НДС 20%)
Арендатор планирует применять п.50 для перехода на ФСБУ 25 с 2022г
Согласно ФСБУ 25 Обязательство по аренде первоначально оценивается как сумма приведенной стоимости будущих арендных платежей на дату этой оценки( п.14)
Согласно п.50 ФСБУ 25 говорится о том, что «в целях применения настоящего пункта стоимость права пользования активом принимается равной его справедливой стоимости, а стоимость обязательства по аренде — приведенной стоимости остающихся не уплаченными арендных платежей, дисконтированных по ставке, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях».
Просим пояснить, как следует арендатору заполнить документ «Поступление в аренду» для перехода на ФСБУ 25 по вышеуказанному договору, учитывая внесенную сумму аванса арендных платежей до 01.09.2022г.
Просим пояснить с учетом требования п.50 ФСБУ 25 следует ли на 31.12.2021г арендатору сделать зачет аванса арендных платежей , отраженного на сч. 60.02, с обязательством по аренде, отраженным на сч.76.07.1 на основании документа «Поступление в аренду», чтобы это обязательство по аренде было равно приведенной стоимости остающихся не уплаченными арендных платежей, дисконтированных по ставке, по которой арендатор привлекал или мог бы привлечь заемные средства на сопоставимых с договором аренды условиях( п.50 ФСБУ 25)».
Если аванс надлежит зачесть на 31.12.2021, просим также пояснить какие проводки должны сформироваться по документу Услуги аренды за январь 2022г
Добрый день, Мария!
Программой 1С предусмотрено, что аванс по уплате арендных платежей учитывается на счете 60.02 и не уменьшает обязательство на счете 76.07.1. То есть авансовый платеж на 31.12.2021 следует по-прежнему учитывать на счете 60.02, а ППА и обязательство по аренде формировать исходя из полной стоимости арендных платежей на предстоящий срок договора.
Вместе с тем, при составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности следует учесть тот факт, что арендные обязательства фактически меньше на сумму аванса и раскрыть этот факт в пояснениях к балансу.