Декларация по НДС

Вопрос задал Анна К.

Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.80/10)

Добрый день! У ООО на ОСНО, как у собственника коммерческой недвижимости, заключен Договор аренды земли с Департаментом имущества г. Москвы, по которому ежеквартально платится арендная плата в бюджет города. В 3 квартале 2022 г. ООО перечислило в Департамент 13550 руб. двумя платежными поручениями. В декларации по НДС за 3 квартал 2022 года как налоговый агент мы отразили указанную операцию в разделе 7 с кодом 1010251 в графе 1, а в графе 2 сумму 13550 — сумму арендной платы, перечисленной Департаменту (п.44.3 порядка заполнения декларации).
От налоговой получили Требование о предоставлении пояснений с предложением представить реестр подтверждающих документов.
Вопрос: правильно ли мы отразили указанную операцию в разделе 7 декларации по НДС ?
Как ответить на требование ИФНС?

Обсуждение (3)

  1. Добрый день! Земля относится к природным ресурсам (ст. 9 Конституции РФ, п. 1 ст. 1 Земельного кодекса РФ). Платежи в бюджет за право пользования природными ресурсами освобождены от НДС (пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому при аренде государственной (муниципальной) земли не надо исчислять, удерживать и уплачивать НДС в бюджет (п. 3 ст. 161 НК РФ).
    При этом арендатор является налоговым агентом по НДС и отражает операции по аренде земли в декларации по НДС в Разделе 7 (Письмо УФНС РФ по г. Москве от 11.03.2014 N 16-15/022100).
    Код вида операции 1010251 (Приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558).
    Но сумму арендной платы нужно отразить не по графе 2, а по графе 3, т.к. вы арендуете (приобретаете), а не передаете землю в аренду (п. 44.4 Приказа ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@).
    Дополнительно по теме:
    Какие операции отражаются в Разделе 7 декларации по НДС?
    Порядок ответа на требования из ИФНС о представлении пояснений по НДС
    Что делать, если пришло требование о представлении пояснений к декларации по НДС
    НДС за 1 квартал 2019 в 1С
    .

    1. Я воспользовалась разъяснением на Вашем сайте. Там указано, что для налоговых агентов по аренде земли есть исключение в правилах заполнения декларации.
      Как заполняется декларация по НДС при аренде муниципального земельного участка? Нужно ли выписывать счет-фактуру «без НДС»?
      Кроме того есть еще такое разъяснение;
      ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

      — Операции, не подлежащие обложению НДС, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. При этом налогоплательщик либо налоговый агент в графе 2 указывает стоимость операций, а в графе 1 — код этой операции.

      Налоговые агенты, указанные в ст. 161 НК РФ, отражают в графах 1 и 2 необлагаемые операции за продавца. Поскольку они не приобретают товары (работы, услуги) для операций, не облагаемых НДС у продавца, то графы 3 и 4 такие налоговые агенты не заполняют — в них ставится прочерк .

      Следовательно, при перечислении органу государственной или муниципальной власти арендной платы за земельный участок арендатор должен заполнить графы раздела 7 декларации в следующем порядке:

      в графе 1 — проставить код операции (1010251);
      в графе 2 — отразить сумму перечисленной органу власти арендной платы (то есть стоимость услуги по аренде земельного участка);
      в графах 3 и 4 — проставить прочерки.

      1. Анна, благодарю, что поправили меня. Действительно, нужно заполнять графу 2 в разделе 7. Т.е. у вас все верно оформлено 🙂
        Что касается требования налоговой о представлении реестра подтверждающих документов.
        Реестр мы сдаем по льготам по НДС, а не по всем операциям в разделе 7:
        Автозаполнение реестра документов к разделу 7 декларации по НДС
        Если не льгота, то как ответить на требование здесь можно посмотреть пример:
        Реестр по разделу 7 декларации по НДС не проходит проверку с кодом 1010275 в 1С
        .

Добавить комментарий