Как заполняется декларация по НДС при аренде муниципального земельного участка? Нужно ли выписывать счет-фактуру «без НДС»?

Мы арендуем земельный участок, находящийся в муниципальной собственности. Арендодатель — администрация муниципального района. Вроде бы мы — налоговый агент, но согласно пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ платежи за право пользования природными ресурсами не подлежат налогообложению НДС.

Нужно ли выписывать счет-фактуру «без НДС»?

Как заполнить Раздел 2 декларации, если сумма НДС = 0?

По общему правилу, т.к. Вы арендуете муниципальное имущество, то Вы являетесь налоговым агентом по НДС (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ). Но сдача в аренду земельных участков в соответствии с пп. 17 п. 2 ст. 149 НК РФ не облагается НДС.

В таком случае, Вы, как налоговый агент, декларацию по НДС заполняете следующим образом.

В Разделе 7 «Операции, не подлежащие налогообложению…»:

• графа 1 «Код операции» – 1010251 (п. 44 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@);
• графа 2 «Стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг)…» — сумма арендной платы, перечисленная администрации муниципального образования (п. 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС);
• графа 3 и 4 — не заполняются, в них ставится прочерк (п. 44.5 Порядка заполнения декларации по НДС).

Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента» при аренде муниципального земельного участка не заполняется.

На основании изменений, внесенных в п. 3 ст. 169 НК РФ, с 01 января 2014 г. налоговые агенты при реализации, попадающей под действие ст. 149 НК РФ, не обязаны составлять счета-фактуры.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email