Здравствуйте! Компания отражает начисление купонного дохода по корпоративным облигациям с применением ставки по налогу на прибыль согласно п. 4 ст. 284 НК РФ (20%).
Возник вопрос касательно отражения данной операции в 1С.БП для корректного формирования декларации по налогу на прибыль.
Просим уточнить, какой из вариантов ниже корректен и какие документы необходимо отразить в 1С.БП?
1 вариант:
Лист 04
Строки 100 и 108 Приложения 1 Листа 02 «Доходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида»
Строка 070 Приложения 1 Листа 02 «Доходы, исключаемые из прибыли»
2 вариант:
Лист 04
Отражение касается заполнения в декларации по налогу на прибыль только Листа 04 с указанием купонного дохода, облагаемого по ставке 20%.
Получите понятные самоучители 2026 по 1С бесплатно:
Макс
ВКонтакте
Здравствуйте!
Корректен вариант 1.
Купонный доход сначала включается во внереализационные доходы — строки 100 и 108 Приложения 1 к Листу 02 и строка 020 Листа 02 (п. 86, 123 Порядка заполнения декларации, утв. Приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@).
Затем эта же сумма исключается из налоговой базы по общей ставке 25% по строке 070 Листа 02 (п. 89 Порядка).
Налог по ставке 20% (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ) рассчитывается в Листе 04 с кодом вида дохода «11» (п. 211 Порядка):
— строка 010 — купонный доход нарастающим итогом
— строка 040 — налог нарастающим итогом
— строка 070 — налог, начисленный в предыдущих отчётных периодах
— строка 080 — налог за последний квартал.
Специальный срок уплаты по п. 4 ст. 287 НК РФ установлен только для доходов по государственным и муниципальным ценным бумагам. Налог по облигациям российских организаций уплачивается по итогам отчётного периода в общеустановленные сроки (п. 1 ст. 287 НК РФ). Поэтому строка 080 Листа 04 переносится в строку 070 подраздела 1.3 Раздела 1 с кодом вида дохода «11» (п. 78, 222 Порядка).
В 1С купонный доход нужно исключить из базы по ставке 25%, а налог по ставке 20% начислить вручную. Операции отражаются документом Операция, введённая вручную (раздел Операции — Операции, введённые вручную), проводки
Дт 76.09 Кт 91.01 — начислен купонный доход.
Статья прочих доходов — вида Проценты к получению (уплате), нужно создать отдельную, без флажка Принимается к налоговому учёту. Сумму НУ по кредиту не заполняйте, иначе при закрытии месяца программа начислит на купон налог по ставке 25%.
Дт 99.01.1 Кт 68 (лучше по отдельному субсчету) — начислен налог на прибыль по ставке 20%.
Если интеграция с ЕНС не настроена, налог перенесите на ЕНС документом Операции ЕНС с видом операции Начисление налога датой срока уплаты.
Пример на скриншоте.
Поскольку купон не отражён в НУ, Декларацию по налогу на прибыль в этой части нужно заполнить вручную.
Обсуждение по теме:
Налог на прибыль по купонному доходу по гособлигациям в 1С
Благодарим за ответ.
Еще небольшое уточнение по предложенному вами варианту.
Если не отражать купонный доход в декларации по налогу на прибыль, то автоматически эта сумма попадет в Постоянный налоговый доход/расход в справке-расчете расхода по налогу на прибыль, те сформируется постоянная разница, что методологически неверно, тк вы сами указываете, что данный доход является внереализационным с точки зрения НК РФ, просто облагается по пониженной ставке,20%. Как в этом случае нам поступить с постоянной разницей и как ее можно скорректировать в справке?
Насколько понимаю, организация применяет ПБУ 18/02.
Если вопрос по Организации с ПБУ 18/02, то вместе с вопросом всегда прикладывайте скрин Главное — Учетная политика — блок настройки ПБУ 18.
С 2020 года в 1С рекомендуем балансовый метод без ПР и ВР
Чем отличается ПБУ 18 балансовым методом с ПР и ВР от балансового в 1С
С текущего года переходите на него, пожалуйста, если применяете другой вариант.
Компания применяет ПБУ 18/02 – Ведется балансовым методом (основанный на рекомендациях БМЦ Порядок учета налога на прибыль)
Проверим настройки учетной политики.
Раздел Главное — Учетная политика.
В блоке настроек Учет отложенных налоговых активов и обязательств выбран вариант Ведется балансовым методом.
Далее рекомендую создать отдельную статью прочих доходов. Раздел Справочники — Доходы и расходы — Прочие доходы и расходы. Вид статьи Проценты к получению. Обязательно снимите флажок Принимается к налоговому учёту. Это не даст программе автоматически включить доход в базу по налогу на прибыль по общей ставке 25%.
Начислите купонный доход в бухучете.
Документ Операция в разделе Операции — Операции, введённые вручную.
Дт 76.09 Кт 91.01.
В колонке для НУ по кредиту счёта 91.01 оставьте поле пустым.
Субконто — в качестве статьи прочих доходов выберите отдельно созданную статью прочих доходов.
Начислите налог на прибыль по ставке 20% еще одной Операцией, введенной вручную.
Дт 99.01.1 Кт 68 (например, 68.04.2).
Выполните закрытие месяца. Затем сформируйте справку-расчёт.
В справке не должно быть ПР по купонному доходу. Если его нет, операция выполнена корректно.
По теме
Самоучитель по ведению ПБУ 18/02 в 1С 8.3 Бухгалтерия
ПБУ 18/02. Учет налога на прибыль. Пример
Памятка по ведению ПБУ 18/02 балансовым методом в 1С:Бухгалтерия
Переход на балансовый метод ПБУ 18/02 в 1С
Спасибо за ответ!
Отразили в системе рекомендованные вами проводки
Дт 76.09 Кт 91.01. 100 000 (без данных НУ, по отдельной статье со снятым флажком Принимается к налоговому учёту)
Дт 99.01.1 Кт 68.04.2 20 000
Другие операции за конкретный месяц отсутствуют
Справка-расчет ПР отобразился, налог на прибыль не отобразился, тк по коду 4 отражается корреспонденция Д 99.02Т К68.04.1, а мы налог на прибыль отразили проводкой Д 99.01.1 К 68.04.2
Условный расход по налогу отражается с использованием ставки 25%
Справку-расчет порасходам по налогу на прибыль прилагаем
Приложите еще, пожалуйста, скрин Главное — Учетная политика — блок настройки ПБУ 18.
Высылаю так же настройки учетной системы
Спасибо за уточнения!
При балансовом методе в проводках регистра бухгалтерии Сумма ПР и Сумма ВР будут отсутствовать.
Начислите купонный доход в бухучете.
Документ Операция в разделе Операции — Операции, введённые вручную.
Дт 76.09 Кт 91.01.
В статье прочих доходов, раздел Справочники — Доходы и расходы — Прочие доходы и расходы верните, пожалуйста, флажок Принимается к налоговому учёту. Купонный доход по корпоративным облигациям учитывается в составе внереализационных доходов в налоговом учёте на основании п. 6 ст. 250 НК РФ. Поэтому все же корректнее флажок оставить.
Счета 68.04.2, 99.02.1, 99.02.2, 99.02.3 и 99.02.4 в балансовом методе использоваться не будут. При закрытии месяца программа выполнит регламентные операции Расчет налога на прибыль и Расчет отложенного налога по ПБУ 18.
Текущий налог на прибыль рассчитывается по данным НУ регламентной операцией Расчет налога на прибыль. При этом он создает записи с кредита счета 68.4.1 Расчеты с бюджетом в дебет счета 99.02.Т Текущий налог на прибыль, автоматически распределяя его по уровням бюджетов:
Дт 99.02.Т Кт 68.04.1 – Текущий налог на прибыль.
При применении балансового метода ПБУ 18/02 отложенные налоги рассчитываются автоматически регламентной операцией при закрытии месяца.
Дт 09 Кт 68.04.2 Отложенный налоговый актив (ОНА)
Дт 68.04.2 Кт 77 — Отложенное налоговое обязательство (ОНО).
Для проверки и анализа результатов расчетов используйте отчеты:
— Справка-расчет налога на прибыль
— Справка-расчет отложенного налога на прибыль.
— Справка-расчет расхода по налогу на прибыль. Данная справка показывает расшифровку показателей отчета о финансовых результатах. В данной справке постоянный налоговый расход в строка 7 рассчитывается без применения ПР. При этом ПНР рассчитывается как разность строк 5 Расход по налогу за отчетный период и 6 Условный расход по налогу.
Поскольку программа на данный момент не учитывает автоматический пересчет из-за применения ставок, отличных от общей ставки, необходимо вручную отразить разницу по налогу.
Для заполнения декларации по налогу на прибыль при начислении купонного дохода по корпоративным облигациям со ставкой 20% вместо базовой 25% используйте лист 04 и подраздел 1.3 раздела 1.
Лист 04 предназначен для расчета налога по ставкам, отличным от установленных в п. 1 ст. 284 НК РФ.
В реквизите Вид дохода укажите код 11.
Показатели листа 04 переносятся в подраздел 1.3 с соответствующими кодами доходов (п. 21, 71, 210 Порядка заполнения Декларации по налогу на прибыль, утв. Приказом ФНС 02.10.2024 N ЕД-7-3/830).
В строке 020 укажите код дохода, отраженный в листе 04, в данном случае — 11.
В строке 030 укажите соответствующий КБК для зачисления налога в федеральный бюджет.
В строках 040-060 отразите сумму налога.
Доход, облагаемый по ставке 20% исключается из расчета по ставке 25% на основном листе декларации.
Может пригодиться
Проверка налога на прибыль в ОФР (стр. 2410) при ПБУ 18/02 в 1С
Проверка разниц между НУ и БУ при ПБУ 18 в 1С
Отложенный налог в балансе в 1С
Расход по налогу на прибыль в ОФР в 1С
Расход по налогу на прибыль (РНП)
спасибо!