Налог на прибыль по купонному доходу по гособлигациям в 1С

1. Здравствуйте!

   Накопленный купонный доход (НКД) признается в составе внереализационных доходов ежемесячно при методе начисления (п. 6 ст. 271,НК РФ). Перечисляется налог на прибыль с НКД не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты/получения дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).

   В 1С Бухгалтерия следует отразить операцию вручную как не учитываемую в целях налога на прибыль. Для этого по Кт 91.01 нужно выбрать статью прочих доходов и расходов Проценты к получению (уплате), можно создать отдельную, без флага НУ. Сумму в графе НУ Кт не отражать. Если ведете ПБУ 18 с ПР и ВР, отразите сумму на ресурсе ПР.

   Отдельной проводкой начислите налог на прибыль. Лучше по отдельному субсчету счета 68.
   В декларации, Лист 04 заполняется вручную. Кроме Листа 04 следует также заполнить Подраздел 1.3, где указывается сумма налога с купонного дохода и крайний срок уплаты налога.

   Проводки по документу:
   Дт 76.09 (накопленный купонный доход) — Кт 91.01 (проценты к получению)

   •  БУ 1422,72 руб Купонный доход по облигации
   • НУ Сумма Дт 1422,72 руб
   • НУ Сумма Кт ПР 1422,72 руб

   Дт 99.01.1 (Налог на прибыль) — Кт 68.15 (налог начислено/уплачено)

   • Сумма БУ 213 руб
   • Сумма НУ Дт 213 руб

2. А разве в Листе 02 строка 070 Декларации по налогу на прибыль не нужно отразить сумму дохода 1422,72? Тогда эта сумма должна первоначально попасть строку 020 Лист 02 и строку 100 Внереализационные доходы всего Приложения 1 к Листу 02. А строка 070 вычтется из общей суммы налогооблагаемой прибыли по ставке 20%, и попадет в Лист 04 и раздел 1.3 со ставкой налога 15%.

3. Да, вы верно рассуждаете, но лист 04 автоматически не заполняется.
   Общую сумму купонного дохода (строка 010 листа 04) отразите также в составе внереализационных доходов по строке 100 приложения N 1 к листу 02, одновременно покажите купонный доход в строке 070 листа 02 — этот показатель вычитается из налоговой базы, облагаемой по ставке 20%

Комментарии закрыты.