УФНС по г. Москве в Письме от 12.11.2019 N 13-11/276506@ напомнила, что при выдаче работникам беспроцентных займов у работодателей появляются дополнительные обязанности ─ по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ с суммы материальной выгоды от экономии на процентах. То есть возникают обязанности налоговых агентов по НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ, п. 1 ст. 212 НК РФ, п. 1 ст. 226 НК РФ).
Столичные налоговики рассказали об отдельных нюансах выполнения работодателями обязанностей налоговых агентов по НДФЛ (п. 4 и 5 ст. 226 НК РФ, пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ):
доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах, определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (независимо от даты получения займа, а также от того, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство);
удержать начисленную сумму налога нужно непосредственно из доходов физлица при их фактической выплате;
если из выплачиваемого дохода удержать НДФЛ невозможно (к примеру, физлицо получает доход в натуральной форме или в виде материальной выгоды), работодатель удерживает НДФЛ за счет любых доходов, выплачиваемых им физлицу в денежной форме ─ удерживаемая сумма не может превышать 50% от денежных выплат;
если денежных доходов у физлица нет и удержать НДФЛ работодатель не может, об этом факте и о сумме налога к уплате он обязан письменно сообщить в налоговый орган и самому физлицу не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства. Обязанность по уплате налога в бюджет переходит на работника, которому надлежит ее выполнить не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом, на основании налогового уведомления.
Необходимо также отметить, что порядок выполнения налоговым агентом обязанностей, возложенных на него НК РФ, не может быть изменен на основании локальных нормативных актов компании и соглашений, заключаемых работодателем со своими работниками (Письмо Минфина от 22.07.2019 N 03-04-05/54241).
Для того, чтобы в ЗУП 3 в этом случае автоматически рассчитывалась материальная выгода и НДФЛ с нее, следует создать документ Договор займа сотруднику и установить в нем флажок Материальная выгода облагается НДФЛ.
См. также:
Займ сотруднику в 1С 8.3 ЗУП
Неверно определяется материальная выгода, если в месяце было погашение займа и изменение ключевой ставки ЦБ РФ
Войти в кабинет
