Вопрос: Об НДС при передаче ИП иностранному хозяйствующему субъекту неисключительных прав на использование программного обеспечения для ЭВМ на основании лицензионного соглашения.
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 27 мая 2025 г. N 03-07-08/51873
В связи с письмом, зарегистрированным в Минфине России 30.04.2025, по вопросу применения налога на добавленную стоимость при передаче российским индивидуальным предпринимателем неисключительных прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин на основании лицензионного соглашения иностранному хозяйствующему субъекту Департамент налоговой политики сообщает следующее.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.
Порядок определения места реализации работ (услуг) в целях применения налога на добавленную стоимость установлен статьей 148 Кодекса. При этом на основании положений данной статьи Кодекса передача прав на использование результатов интеллектуальной деятельности относится к услугам.
Согласно подпункту 4 пункта 1 и подпункту 4 пункта 1.1 статьи 148 Кодекса местом реализации услуг по передаче, представлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав не признается территория Российской Федерации, если покупатель услуг не осуществляет деятельность на территории Российской Федерации.
Таким образом, местом реализации услуг по передаче российским индивидуальным предпринимателем неисключительных прав на использование программного обеспечения для электронных вычислительных машин на основании лицензионного соглашения иностранному хозяйствующему субъекту территория Российской Федерации не признается, и, соответственно, такие услуги не являются объектом налогообложения НДС в Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
27.05.2025
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно
Обратите внимание!
В комментариях наши эксперты не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Получить индивидуальную консультацию от наших специалистов можно в Личном кабинете