Начисление процентов по займу: расчет и проводки у обеих сторон

Проценты отражают за период пользования деньгами, а не только в день оплаты. Разберем расчет по календарным дням и покажем зеркальные проводки у займодавца и заемщика — на одном договоре с возвратом долга и процентов в конце срока.

Общие правила начисления процентов

Для займодавца проценты обычно формируют прочий доход, для заемщика — прочие расходы. Основной долг учитывают отдельно: его выдача и возврат не превращаются в процентный доход или расход.

Как выстроить работу с договором:

Если стороны не согласовали другой порядок, проценты выплачивают ежемесячно до дня возврата займа включительно. Это правило о периодичности платежей, а не прямое указание начинать начисление на следующий день после выдачи (п. 3 ст. 809 ГК РФ).

Начальную и конечную даты, включение дня возврата и ставку проверяйте по договору с учетом применимых норм. В примере ниже стороны прямо согласовали начало 16.01.2026 и окончание 15.07.2026 включительно.

Исключения из обычной корреспонденции

При финансировании инвестиционного актива заемщик проверяет капитализацию процентов. Если выполнены условия стандарта, они увеличивают стоимость актива, а не списываются сразу на 91.02 (п. 7-13 ПБУ 15/2008).

У займодавца доход от предоставления средств может относиться к обычным видам деятельности. В таком случае проверяют учет на счете 90, а не автоматически используют 91.01. Для финансовых организаций действуют специальные правила — приведенные ниже проводки не заменяют их.

Счета у займодавца и заемщика

Выданный процентный заем другой организации при выполнении критериев финансового вложения отражают на 58.03. Начисленные проценты отделяют от его основной суммы, например на 76.09 (п. 2, 3 ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»).

У заемщика основной долг и проценты отражают на отдельных субсчетах 66 или 67. В типовом плане счетов «1С:Бухгалтерии 8», ред. 3.0 для займов используют следующую схему:

Счета 66 и 67 — для полученного финансирования. Займодавец не использует их для отражения обычного выданного займа, даже если заемщик ведет тот же договор на 66.03.

Основные варианты начисления:

Для займа работнику проверяют специальные расчеты с персоналом, включая 73.01, и соответствующую аналитику. Не копируйте проводки по внешнему контрагенту без проверки категории заемщика.

Беспроцентный заем не создает обычного процентного начисления и не отвечает критерию доходности финансового вложения. В статье рассматриваем процентный договор, а не универсальную схему для любых переданных денег.

Как рассчитать проценты по дням

В примере статьи стороны закрывают учет ежемесячно и начисляют проценты за каждый месяц, хотя платят их один раз. Доход и расход относятся к периоду пользования средствами, а договорная дата оплаты определяет погашение задолженности (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 6-8 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).

Для фиксированной годовой ставки и неизменного остатка используйте формулу, если договор предусматривает фактические дни:

Проценты = Остаток долга × Ставка / 100 × Дни пользования / Дни в году

Перед расчетом проверьте условия:

• дату передачи денег и начало процентного периода
• дату возврата и правило учета последнего дня
• ставку и даты ее изменения
• сумму остатка после частичных возвратов
• число дней в расчетном году
• точность и порядок округления

При изменении долга или ставки разделите месяц на интервалы. Если период пересекает календарные годы, учитывайте принятую договором базу и 365 или 366 дней в соответствующем году. Деление годовой ставки на 12 не заменяет расчет неполного месяца по фактическим дням.

Если ставка займа привязана к ключевой ставке, проверьте дату применения ее изменения в программе. Настройка разобрана в консультации Применение новой ставки по займам при изменении ставки ЦБ.

Пример 1

ООО «Импульс» 15.01.2026 перечислило ООО «Фортуна» 800 000 руб. на 6 месяцев под 15% годовых. Договор предусматривает расчет по фактическим календарным дням с 16.01.2026 по 15.07.2026 включительно, годовая база — 365 дней.

Основной долг и проценты выплачивают 15.07.2026. Каждое месячное начисление округляют до копеек, а итоговый платеж процентов равен сумме этих начислений. Для примера считаем, что договор и учетный порядок сторон согласованы по этому правилу округления.

Месячные суммы:

Месяц	Период	Дни	Расчет	Проценты, руб.
Январь	16.01.2026-31.01.2026	16	800 000 × 15% × 16 / 365	5 260,27
Февраль	01.02.2026-28.02.2026	28	800 000 × 15% × 28 / 365	9 205,48
Март	01.03.2026-31.03.2026	31	800 000 × 15% × 31 / 365	10 191,78
Апрель	01.04.2026-30.04.2026	30	800 000 × 15% × 30 / 365	9 863,01
Май	01.05.2026-31.05.2026	31	800 000 × 15% × 31 / 365	10 191,78
Июнь	01.06.2026-30.06.2026	30	800 000 × 15% × 30 / 365	9 863,01
Июль	01.07.2026-15.07.2026	15	800 000 × 15% × 15 / 365	4 931,51
Итого	16.01.2026-15.07.2026	181	Сумма округленных начислений	59 506,84

За 181 день проценты к оплате составляют 59 506,84 руб. Например, за январь:

800 000 руб. × 15 / 100 × 16 / 365 = 5 260,27 руб.

Январь неполный, поэтому вместо 16 дней нельзя использовать целый месяц или условные 1/12 года.

Как проверить округление

Если рассчитать весь срок одной формулой и округлить только окончательный результат, получится:

800 000 руб. × 15 / 100 × 181 / 365 = 59 506,85 руб.

Разница 0,01 руб. объясняется разным порядком округления. В нашем договоре платеж равен сумме округленных месячных начислений — 59 506,84 руб., поэтому обе стороны используют именно ее.

Не объявляйте копейку допустимым расхождением автоматически. Сверьте алгоритм с договором, расчетом второй стороны и регистрами 1С, затем при необходимости оформите корректировку.

Проводки ООО «Импульс»

Выданный заем отражают на 58.03, проценты к получению — на 76.09. Основной долг и проценты в платежах не смешивают:

Дата	Дт	Кт	Сумма БУ, руб.	НУ Дт, руб.	НУ Кт, руб.	Операция
15.01.2026	58.03	51	800 000,00	—	—	Выдан заем
31.01.2026	76.09	91.01	5 260,27	5 260,27	5 260,27	Начислены проценты за январь
28.02.2026	76.09	91.01	9 205,48	9 205,48	9 205,48	Начислены проценты за февраль
31.03.2026	76.09	91.01	10 191,78	10 191,78	10 191,78	Начислены проценты за март
30.04.2026	76.09	91.01	9 863,01	9 863,01	9 863,01	Начислены проценты за апрель
31.05.2026	76.09	91.01	10 191,78	10 191,78	10 191,78	Начислены проценты за май
30.06.2026	76.09	91.01	9 863,01	9 863,01	9 863,01	Начислены проценты за июнь
15.07.2026	76.09	91.01	4 931,51	4 931,51	4 931,51	Начислены проценты за июль
15.07.2026	51	76.09	59 506,84	—	—	Получены проценты
15.07.2026	51	58.03	800 000,00	—	—	Получен возврат основного долга

Общий платеж от ООО «Фортуна» — 859 506,84 руб. В учете 800 000 руб. закрывают финансовое вложение, а 59 506,84 руб. — ранее начисленную дебиторскую задолженность по процентам.

Повторного дохода на всю сумму поступления не возникает: процентный доход уже отражен по месяцам, а возврат основного долга доходом не служит.

Как оформить выдачу займа, начислить проценты ручной операцией и разделить поступивший платеж — в инструкции Процентный заем, выданный организацией на ОСНО в 1С.

Пример 2

ООО «Фортуна» использует средства в обычной деятельности, не для инвестиционного актива. Срок займа — 6 месяцев, поэтому основной долг отражается на 66.03, проценты к уплате — на 66.04.

Условия расчета и суммы совпадают с Примером 1. Проводки у заемщика:

Дата	Дт	Кт	Сумма БУ, руб.	НУ Дт, руб.	НУ Кт, руб.	Операция
15.01.2026	51	66.03	800 000,00	—	—	Получен заем
31.01.2026	91.02	66.04	5 260,27	5 260,27	5 260,27	Начислены проценты за январь
28.02.2026	91.02	66.04	9 205,48	9 205,48	9 205,48	Начислены проценты за февраль
31.03.2026	91.02	66.04	10 191,78	10 191,78	10 191,78	Начислены проценты за март
30.04.2026	91.02	66.04	9 863,01	9 863,01	9 863,01	Начислены проценты за апрель
31.05.2026	91.02	66.04	10 191,78	10 191,78	10 191,78	Начислены проценты за май
30.06.2026	91.02	66.04	9 863,01	9 863,01	9 863,01	Начислены проценты за июнь
15.07.2026	91.02	66.04	4 931,51	4 931,51	4 931,51	Начислены проценты за июль
15.07.2026	66.04	51	59 506,84	—	—	Уплачены проценты
15.07.2026	66.03	51	800 000,00	—	—	Возвращен основной долг

Платеж 15.07.2026 закрывает два вида обязательств, а не формирует новый расход. После возврата на 66.03 и 66.04 по этому договору должны отсутствовать остатки, если нет других операций и просрочек.

Если заем долгосрочный, в обычной рублевой схеме используют 67.03 для основной суммы и 67.04 для процентов. Однако классификацию краткосрочной части в балансе проверяют на отчетную дату, а не только по первоначальному сроку договора.

Как оформить полученный долгосрочный заем, частичный возврат и уплату процентов — в инструкции Учет долгосрочных займов полученных в 1С.

Как читать графы налогового учета

Основной расчет в нашей статье посвящен бухгалтерскому учету. Для сопоставления в таблицах приведены процентные доходы и расходы НУ по налогу на прибыль при методе начисления — в примере предполагаем, что условия их признания выполнены и специальные ограничения отсутствуют.

Прочерк в графах НУ показывает, что движение основного долга или погашение уже начисленных процентов не создает нового процентного дохода либо расхода. Это не инструкция обнулить все налоговые ресурсы банковского документа в 1С.

В реальной ситуации отдельно проверьте фактическую ставку, ежемесячное признание, контролируемую задолженность и иные специальные условия (ст. 269 НК РФ, ст. 328 НК РФ). Для УСН порядок налогового учета проверяют самостоятельно — приведенные графы не описывают кассовый метод.

Как на УСН отделить возврат основного долга от полученных процентов и проверить доход КУДиР — в инструкции Процентный заем, выданный организацией на УСН в 1С.

Как проверить проценты в 1С

До начисления сверьте договор, сумму, ставку и счета расчетов. Выберите правильную сторону операции — полученный или выданный заем, а затем проверьте механизм начисления в используемой версии программы.

Наличие операции автоматического начисления по полученным займам не означает, что программа без настроек рассчитает любой выданный заем. Если применяете ручную операцию, храните расчет и заполните аналитику так, чтобы начисление и платеж закрывали одну задолженность.

Проверьте данные:

• кредитора или заемщика и договор
• счет основного долга и отдельный счет процентов
• количество дней каждого интервала
• правила изменения остатка после возврата
• суммы по расчету и оборотам 91.01 либо 91.02
• расчеты по 76.09, 66.04 или 67.04
• платежи и остатки на дату погашения

При оплате долга и процентов одним переводом разделите назначение и суммы в учетных документах. Общая сумма выписки может совпасть с договором, даже если программа ошибочно оставила долг на одном субсчете и аванс на другом.

Как настроить ежедневный расчет по полученному займу и проверить справку-расчет — в статье: Автоначисление процентов по полученным займам в 1С. 

Документы и аналитика

Начисление подтвердите договором и расчетом, передачу и возврат денег — банковскими документами. Если менялись ставка, срок или порядок возврата, сохраните соглашение и пересчитайте соответствующие интервалы.

Расчет оформите бухгалтерской справкой или другим принятым документом с нужными реквизитами. В аналитике обособьте каждого контрагента, договор, основной долг, проценты и просроченные суммы при их наличии.

Если проценты уплачены не в срок, не прекращайте анализ на плановой дате платежа. Проверьте договор, остаток долга и применимые правила начисления — просрочка, договорные проценты и санкции не относятся к одной автоматической проводке.

Частые ошибки

Перед закрытием месяца исключите ошибки:

• проценты отражены только при оплате в конце срока
• заемщик и займодавец применяют разные дни начала или окончания периода
• неполный месяц рассчитан как 1/12 года вопреки договору
• после частичного возврата проценты начислены на прежний долг
• НУ и БУ объявлены одинаковыми без проверки налоговых условий
• проценты и основной долг учтены без отдельной аналитики
• заемные проценты ошибочно отражены на субсчетах банковского кредита
• расчет за весь срок подменил сумму месячных начислений с иным округлением
• любые проценты заемщика списаны на 91.02 без проверки инвестиционного актива

Кратко о начислении процентов по займу

• Доход займодавца и расход заемщика относятся к периоду пользования деньгами, а не только к дате оплаты
• В обычной ситуации займодавец отражает проценты через 76.09 и 91.01, заемщик — через 91.02 и счет процентов
• Полученный краткосрочный заем учитывают на 66.03, проценты — на 66.04, долгосрочный — на 67.03 и 67.04
• Проценты инвестиционного финансирования проверяют на включение в стоимость актива
• Дни пользования и округление определяют по условиям договора с учетом применимых норм
• В примере за 181 день сумма округленных месячных начислений равна 59 506,84 руб.
• Основной долг и проценты при погашении закрывают раздельно

См. также:

• Процентный заем, выданный организацией на ОСНО в 1С
• Учет долгосрочных займов полученных в 1С
• Автоначисление процентов по полученным займам в 1С
• Применение новой ставки по займам при изменении ставки ЦБ
• Процентный заем, выданный организацией на УСН в 1С