Беспроцентный заем от учредителя: нормативная база, особенности и учета и налогообложения

Беспроцентный заем от учредителя помогает компании решить финансовые проблемы, но может привлечь пристальное внимание налоговых и иных контролеров. В статье расскажем, разрешает ли закон такие заимствования, как их оформить и какие последствия учесть.

Что сказано в законодательстве о беспроцентных займах

Юридические лица и граждане свободны в заключении договора (п. 1 ст. 421 ГК РФ). Нормативные основы договора займа прописаны в ст. 807 ГК РФ.

По договору займа одна сторона (займодавец) передает или обязуется передать в собственность другой стороне (заемщику) деньги, вещи, определенные родовыми признаками, или ценные бумаги, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество полученных им вещей того же рода и качества либо таких же ценных бумаг.

Если займодавцем в договоре займа является гражданин, договор считается заключенным с момента передачи суммы займа или другого предмета договора займа заемщику или указанному им лицу.

Законодательство не устанавливает ограничений на заключение договоров между учредителем (как физическим, так и юридическим лицом) и организацией. Также законом не предусмотрены запреты на предоставление беспроцентных займов от учредителей.

Как оформить договор

Договор займа, одной из сторон которой выступает юридическое лицо, должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы (ст. 808 ГК РФ). Передача денег по такому договору может оформляться распиской заемщика или иным аналогичным документом.

В договоре беспроцентного займа обязательно прописать условие о том, что проценты за пользование деньгами не взимаются (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Без такой оговорки договор будет считаться процентным.

Договор с компанией предполагается беспроцентным, если в нем прямо не предусмотрено иное, в случаях, когда по договору заемщику передаются не деньги, а другие вещи, определенные родовыми признаками (п. 4 ст. 809 ГК РФ).

В договор беспроцентного займа между учредителем и ООО включают:

• Данные сторон (учредитель и компания)
• Сумму займа
• Условие о том, что заем является беспроцентным
• Срок возврата или порядок его определения
• Способ передачи средств (наличные/безналичные средства)
• Порядок возврата займа (единовременно/частями).
• Ответственность сторон за нарушение условий договора
• Форс-мажорные обстоятельства
• Порядок разрешения споров

По такому договору заемщик обязуется вернуть заемные средства в зафиксированную в договоре дату или в течение 30 дней с момента востребования их заимодавцем, если срок в договоре не прописан. Возвращать беспроцентный заем можно досрочно полностью или частично (ст. 810 ГК РФ).

Последствия заключения беспроцентного займа

 Налоговых последствий при получении компанией денег от учредителя по договору займа нет: в налоговых доходах и расходах при получении и возврате займа такие средства не учитываются (ст. 251, 270 НК РФ).

При оценке последствий по такому договору имеет значение размер займа:

• при его сумме более 1 млн руб. операция по передаче денег автоматически попадает под контроль Росфинмониторинга (п. 1 ст. 6 ФЗ N 115-ФЗ)
• при выдаче займа наличными средствами нужно соблюдать ограничение в 100 тыс. руб. (Указание ЦБ РФ N 5348-У)

Материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль, так как порядок определения выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа в гл. 25 НК РФ не установлен (Письмо Минфина N 03-03-06/1/5149).

Если сумма займа прощена или не востребована учредителем, у организации возникает доход, который включается в состав внереализационных доходов и облагается налогом на прибыль/УСН. Это правило распространяется и на учредителей с долей участи в УК организации более 50% (Письмо Минфина от 03.03.2023 N 03-03-07/17993, Постановление АС Центрального округа от 19.02.2025 N Ф10-3158/2024 по делу N А08-11701/2022).

При реорганизации компании (слиянии, присоединении) обязательства по беспроцентному займу переходят к правопреемнику, что должно быть отражено в передаточном акте или разделительном балансе (ст. 58 ГК РФ), а заимодавцу следует получить подтверждение перехода долга.

Беспроцентные займы: риски

Отражение в учете операций по договору беспроцентного займа

В бухгалтерском учете организация, получившая заем или кредит, фиксирует основную сумму долга как кредиторскую задолженность в соответствии с условиями договора займа.

Сумма задолженности отражается в тексте договора (п. 2 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам» утвержденного Приказом Минфина от 06.10.2008 N 107).

Для отражения в учете операций по получению и возврату займов, применяются счета:

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В бухгалтерском балансе сумма полученного беспроцентного займа отражается:

• в Разделе V «Краткосрочные обязательства» (стр. 1510) при сроке займа до 12 месяцев
• в Разделе IV «Долгосрочные обязательства» (стр. 1410), если срок займа превышает год

Пример 1

03.02.2025 между ООО «БАЛЛУФФ» и его учредителем Булыгой С.В. заключен Договор № 18 беспроцентного займа на сумму 876 862 (Восемьсот семьдесят шесть тысяч восемьсот шестьдесят два) руб. Передача денег путем внесения на р/счет организации, срок возврата 31.10.2025. До истечения этого срока было заключено соглашение о прощении долга.

В учете компании произведены записи:

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование операции
03.02.2025	51	66.03	876 862	Отражение поступления заемных денежных средств
20.10.2025	66.03	91.01	876 862	Списание суммы займа на прочие доходы по соглашению о прощении долга

Пример 2

03.02.2025 между ООО «БАЛЛУФФ» и его учредителем Булыгой С.В. был заключен Договор № 18 беспроцентного займа на сумму 876 862 (Восемьсот семьдесят шесть тысяч восемьсот шестьдесят два) руб. Срок возврата 31.10.2025. Организация смогла вернуть заем досрочно 20.10.2025.

Бухгалтер ООО «БАЛЛУФФ» отразил в учете эти операции:

Дата	Дебет	Кредит	Сумма, руб.	Наименование операции
03.02.2025	51	66.03	876 862	Отражение поступления заемных денежных средств
20.10.2025	66.03	51	876 862	Возврат заемных средств учредителю

Кратко о беспроцентном займе от учредителя

• Беспроцентные займы от учредителей ООО не запрещены российским законодательством (ст. ст. 421, 807–809 ГК РФ)
• Чтобы заем считался беспроцентным, в договоре должно быть зафиксировано указание на беспроцентный характер заимствования
• При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются средства, которые получены или возвращены по долговым обязательствам, в том числе по договорам займа (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ)
• Сумма займа отражается как кредиторская задолженность на счетах 66 (краткосрочные) или 67 (долгосрочные), а при прощении долга — включается в состав доходов заемщика

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе Бухэксперт на 8 дней бесплатно

E-mail

Пароль будет выслан на указанный email