Добрый день. Вопрос по налогообложению:
Физ лицо (проживающее и находящееся в Киргизии) оказывает услуги программирования (доработку ПО). Получается место выполнения работ определяется как РФ, верно?
1. НДФЛ — согласно Соглашение между Правительством России и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы, вступившее в силу 06.09.2000 г и применяемое с 01.01.2001 г физ.лицо Киргизии уплачивает самостоятельно?
2. НДС — тут немного непонимание. С одной стороны мы должны уплачивать, т.к. место выполнения — РФ. С другой стороны физ.лица освобождены от уплаты НДС. Или не так?
Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.
Здравствуйте!
1. НДФЛ
Уточните на основании какого пункта Соглашения сделали такой вывод?
Если гражданин ЕАЭС все время находится в своей стране, то он не является налоговым резидентом РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ).
На основании ст. 209 НК РФ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный от источников в РФ. Перечни доходов от источников в РФ и за ее пределами содержатся в статье 208 НК РФ. Считаю что ваш вариант — п. 6.3
С 2025 года с выплат договорникам ГПХ за границей при определенных условиях нужно удерживать НДФЛ
2. НДС
Считаю, что Организация не будет являться НА по НДС
Обоснование
Надо применять Порядок взимания НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС, установленный в Приложении 18 к Протоколу о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС.
Названный Порядок применяется при взимании НДС с электронных услуг, указанных в Перечне.
Если правильно понимаю ваш вариант — Предоставление через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе сеть «Интернет» (далее — информационные сети), прав на использование программного обеспечения для любых видов электронных устройств (проверьте правильно ли выбрала)
Утвержден перечень услуг в электронной форме, облагаемых НДС
В целях уплаты НДС плательщик, который оказывает электронные услуги в другом государстве ЕАЭС, обязан встать на налоговый учет в нем, если такое требование есть в этом государстве. В ином случае НДС платит покупатель услуг по закону своей страны (п. 10 Порядка).
С 04.03.2024 обновился порядок уплаты НДС при оказании электронных услуг в ЕАЭС (см.видео)
Категориями иностранцев, подлежащими постановке на налоговый учет перечислен в ст.83 НК РФ. Вашего вариант нет (Юрлицо-резидент РФ приобретает эл.услуги у физлица-резидента ЕАЭС).
При приобретении услуг у иностранных граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, исполнять обязанности налогового агента по НДС не нужно. Связано это с тем, что такие граждане не являются плательщиками НДС (п. 1 ст. 143 НК РФ, Письма Минфина России от 14.09.2022 N 03-07-13/1/88945, от 06.03.2017 N 03-07-11/12534, от 06.06.2011 N 03-07-08/166).
Из чего делаю вывод, что не будите являться НА по НДС.
По теме
Определение места реализации услуг иностранцами
Нужно ли платить НДС налогового агента по приобретенным электронным услугам из ЕАЭС, если услуги сначала оказаны, потом оплачены?
Между Правительством РФ и Правительством Киргизской Республики заключено Соглашение от 13.01.1999 «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы». Положения ст. 15 такие же, как и в соглашениях с Узбекистаном и Молдовой. А значит, и в этом случае удерживать НДФЛ у зарубежного исполнителя не надо.
Поскольку соглашением не установлено иное, эта статья применима к работам и услугам, которые выполняются или оказываются через интернет, в том числе с использованием:
• доменных имен и сетевых адресов, находящихся в российской национальной доменной зоне;
• информационных систем, технические средства которых размещены на территории России;
• комплексов программно-аппаратных средств, размещенных в РФ
Если иностранный гражданин оказывает услуги дистанционно, находясь вне территории России, выплачиваемые ему вознаграждения не облагаются страховыми взносами (п. 5 ст. 420 НК РФ), а заказчик не приобретает статус налогового агента и, следовательно, не вправе удерживать с исполнителя НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
п. 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет правил и норм международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над нормами Налогового кодекса и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.
пп.1 п .15 Соглашения читаю так:
«1. С учетом положений статей 16, 18, 19 заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые резидентом Договаривающегося Государства (физ.лицо из Киргизии) в связи с работой по найму, облагаются налогом только в этом Государстве (в Киргизии), если только работа по найму не осуществляется в другом Договаривающемся Государстве (в РФ). Если работа по найму осуществляется таким образом, получаемое в связи с этим вознаграждение может облагаться налогом в этом другом Государстве (в РФ).»
Место реализации — РФ. Значит облагается НДФЛ.
Если ваше виденье вопроса отличается от позиции, изложенной выше. Можете разработать стратегию учета на основании своего профессионального суждения. Сделайте это совместно с аудитором. Поделитесь потом, пожалуйста, результатом. А мы поможем подобрать вариант отражения в 1С.
Если честно, совсем запуталась… смотрим ст. 15 дальше:
«2.Несмотря на положения пункта 1, вознаграждение, получаемое резидентом одного Договаривающегося Государства (ФЛ Киргизии?) в связи с работой по найму, осуществляемой в другом Договаривающемся Государстве (РФ?), облагается налогом только в первом упомянутом Государстве (Киргизии?), если:
а) получатель находится в этом другом Государстве (каком, РФ?) в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода; и
б) вознаграждение выплачивается нанимателем или от имени нанимателя, не являющегося резидентом другого Государства (какого, РФ?); и
в) вознаграждение не выплачивается постоянным учреждением или постоянной базой, которую наниматель имеет в другом Государстве.»
Помогите, пож-та, разобраться. Казалось с НДФЛ понятно… Теперь опять не понятно
Ведь никаких исключений или оговорок для удаленной работы в соглашении нет?
Можем ли мы подстраховать себя указав в договоре:
«- В целях применения международных договоров об избежании двойного налогообложения иностранный гражданин должен самостоятельно задекларировать свои доходы и уплатить налог в соответствии с национальным налоговым законодательством иностранного государства, согласно п. 15 Соглашение между Правительством России и Правительством Киргизской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы, вступившее в силу 06.09.2000 г и применяемое с 01.01.2001 г. »
Так же будем ежемесячно в течение 30 дней после выплаты дохода подавать в ИФНС сведения об иностранных физических лицах и о выплаченных им доходах, с которых на основании международного договора не был удержан НДФЛ.
по п.2 ст. 15 читаю так
а) получатель находится в этом другом Государстве (ФЛ-Исполнитель в РФ) в течение периода или периодов, не превышающих в совокупности 183 дней в течение любого 12-месячного периода — НЕ ВАШ ВАРИАНТ, Т.К. НЕ НАХОДИТСЯ В РФ
б) … — не ваш вариант, т.к. выплачивает вознаграждение ваша Организация — резидент РФ
в) … — не ваш вариант
Мы не аудиторы, поэтому не можем дать экспертную оценку данной ситуации в полной мере.
Лучше дополнительно проконсультироваться с ФНС
И если, рекомендации данные выше не подойдут, мы подберем иной алгоритм отражения операций в 1С
Спасибо