Добрый день!
Общество является правообладателем НМА (программа ЭВМ) стоящим в реестре ОРПП. У Общества нет в штате квалифицированных сотрудников (разработчиков), которые могут осуществлять поддержку и сопровождение ПО в актуальном состоянии. Общество планирует заключить договор на оказание услуг с контрагентом на поддержку ПО в работоспособном состоянии, в т.ч. доработка в связи с обновлением нормативной и законодательной базы или исправлением ошибок, плановая доработка с периодичностью не более 12 мес. т.д (услуги облагаются НДС).
Данное ПО реализуется Обществом Заказчикам:
1. Как простая неисключительная лицензия (не облагается НДС пп. 26 п. 2 ст.149 НК РФ).
2. В составе Программно-аппаратного комплекса (облагается НДС по действующей ставке). В наименовании ПАК указана (единая позиция), и что входит в состав:
— оборудование,
— комплектующие,
— лицензия ПО (собственное НМА)
Просим пояснить по следующим вопросам:
1. Надо ли отражать в 1 С Бухгалтерия:КОРП, в комплектации ПАК лицензию (собственное НМА), если да то каким документом и номенклатурой.
2. Правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам относящимся к сопровождению ПО, пропорционально выше указанной выручке, если данный аспект зафиксирован в УП. Возможны ли налоговые риски при таком распределении?
Комментарии закрыты.
Добрый день, Виктория.
Чтобы определиться нужно включать ПО в стоимость оборудования или нет, то задайте вопрос — может ли это ПО установить на другое оборудование и есть ли такое намерение? Если нет, то можете смело включать в стоимость оборудования. Причем тут не важно исключительное или неисключительное право у вас.
Примеры классификации неисключительных прав на программы для учета в БУ
Особенности учета программного обеспечения с 2024
Признаки и критерии НМА по ФСБУ 14 (в части признака отделимости)
Или тут имеется ввиду именно ваша реализация неисключительных прав на ваше ПО (НМА)? Если так, то все же вижу это как отдельные права —
Как отразить реализацию неисключительных прав на товарный знак, созданный собственными силами в 1С?
Неисключительные права не имеют материальной формы, поэтому вы их технически не скомплектуете, и на производство не похоже, т.к. характеристики самого оборудования не меняются
Теперь по поводу затрат на обновление и поддержание ПО — это оформляйте так — Приобретение и принятие к учету неисключительных прав на доступ к базам данных (программам) в 1С
Чек-лист Улучшение (модернизация) НМА
НДС по затратам на сопровождение ПО принимается к вычету (п. 2 ст. 171 НК РФ):
— ПО должны использоваться в деятельности, облагаемой НДС, но наличие выручки не ограничивает сам вычет
— в наличии правильно оформленный СФ (УПД)
— услуги (ПО) приняты к учету (абз. 3 п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вычет можно принять в течение 3-х лет, в т.ч. и частично (Письма Минфина от 01.11.2023 N 03-07-11/104317, от 04.09.2018 N 03-07-11/63070)
Поэтому проблем с переносом вычета я не вижу, если он будет в пределах 3-х лет
Светлана, добрый день! ПАК предназначен для дальнейшей реализации контрагентам ( наша выручка). ПО физически заливается в ПАК и вопрос надо или не надо тут не стоит. ПАК — это интегрированная система, состоящая из аппаратных средств (оборудования) и программного обеспечения, которые работают совместно для выполнения одной или нескольких специализированных задач . Если бы ПО было не наше, тут вопросов нет, мы приходуем лицензии в стандартном порядке на сч.41 и оформляем документом комплектация. Если ПО наше, в этом случае у нас нет поступления на сч.41, а только исключительные права на сч.04. В связи с чем я и задала вопрос надо ли отражать в комплектации ПАК лицензию (собственное НМА), если да то каким документом и номенклатурой?
Касательно НДС по услугам сопровождения ПО, обращаю Ваше внимание, что у нас реализуется наше ПО:
1. как лицензия (выручка не облагается НДС), соответственно НДС по расходам относящимся к без НДС-ной выручке мы не можем принять (согласно статье 170 НК РФ, НДС по расходам, относящимся к выручке без НДС, учитывается в расходах).
2. в составе ПАК, который облагается НДС (п. 4 ст. 170 НК РФ).
Соответственно вопрос — правомерно ли принимать к вычету НДС по услугам относящимся к сопровождению ПО, пропорционально выше указанной выручке, если данный аспект зафиксирован в УП. Возможны ли налоговые риски при таком распределении?
Да, тут вы правы:
Вариант 1. Если реализуете неисключительные права, то у вас реализация не облагаемая НДС, поэтому принять НДС к вычету вы не можете. Его вы учитываете в стоимости, т.е. в затратах
Вариант 2. Если будете реализовывать в составе ПАК, то вы же будете начислять НДС на всю стоимость, в т.ч. с учетом стоимости лицензии. Так у вас получается будет ПО использоваться в облагаемой НДС деятельности. И вы можете принять НДС к вычету.
Вариант 3. Если бы ПО использовалось в облагаемой и не облагаемой деятельности (вы одновременно реализуете и просто лицензии и лицензии в составе ПАК), тогда нужно было бы распределять.
Теперь насчет комплектации неисключительных прав с оборудованием — тут не получится как-то их объединить, затратами на неисключительные права будет амортизация самого ПО, вы не будете включать в стоимость оборудования эти затраты, если вы не получаете ПАК производственным путем, тогда еще можно включить. Если вы приобретаете ПАК, то я вам рекомендую отражать реализацию неисключительных прав отдельно.
Формулировка в УП не имеет отношение к вычету в вариантах 1 и 2. Вы можете в УП прописать методику распределения НДС для варианта 3.
По моему мнению вам технически проще и без налоговых рисков именно реализовывать права отдельно и учитывать входящий НДС в стоимости:
Принимать к вычету, включать в стоимость или распределять НДС по обслуживанию ПО, которые относятся к реализации Без НДС — здесь лучше посоветоваться с аудиторами
Правильно ли я понимаю, механизма ( документа) позволяющего учитывать комплектацию лицензии (НМА), в 1С Бухгалтерия не предусмотрено?
У нас как раз такая ситуация, как я ранее указала в п.1 и 2, т.е. при условии отражения механизма определения пропорции в УП, мы можем зачесть НДС по сопровождение ПО в пропорционально выручке?
Да, комплектация услуг в 1С не предусмотрена.
Если у вас 3 вариант и вы можете отражать как реализацию прав и также реализовать их в составе ПАК, то тут будет сложно технически — у вас получается будут затраты на счете 76.18 и сколько затрат ушло в облагаемую и необлагаемую деятельность будет определить технически сложно. Одно дело, когда затраты ежемесячные (аренда, зарплата), то там проще, тут они все таки одинаково распределяются между деятельностью. Поэтому насчет взять именно выручку в моменте я бы рекомендовала обсудить с аудиторами.
Поэтому тут я вам рекомендую во всех случаях оформлять именно реализацию прав, но по второму варианту там еще по мимо услуг будет товар с НДС
Раздельный учет НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия