Доброго времени суток!
По вашим семинарам и чек листам в межотчетный период 31.12.2024 сделала списание бывших РБП, перевела часть активов в НМА, прикладываю ОСВ.
Посмотрите пожалуйста, мне сейчас ВСЕ списанные ключи и токены переводить на ежемесячное списание по БУ???
По мимо этого я так же единовременно списывала услуги в течение 2024г,. и в налоговом и в бухгалтерском учете, это услуги: бухэксперта, лицензии, токены, сертификаты, моя позиция такая:
в БУ: По общему правилу расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99).
Несущественные затраты можно признавать в расходах единовременно на дату получения доступа к интернет-ресурсу. Такой порядок учета отвечает требованию рациональности (абз. 7 п. 6 ПБУ 1/2008).
в НУ: стоимость «бывших» РБП и неисключительные права отражаются в составе прочих расходов текущего периода в полном размере на дату подписания акта (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). По аналогии с бухучетом, где расход отражается сразу Дт 26, Кт 76.05. В соответствии с пунктом 1 статьи 318 НК РФ указанные расходы являются косвенными. А сумма косвенных расходов на производство и реализацию, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относится к расходам текущего отчетного (налогового) периода (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Сейчас на вашем ресурсе новый семинар, который совершенно противоположную позицию озвучивает!
Как быть?
Добрый день, Инна.
В БУ на 31 декабря 2023 не было разъяснений по учету прав, которые находились в составе РБП, но не относились к НМА. Ни ФСБУ 26, ни ФСБУ 14 их не регламентируют. Тут я имею ввиду неисключительные права по п. 39 ПБУ 14.
Сейчас вышли рекомендации БМЦ, что неисключительные права по программам, на которые организация имеет условные права должны отражаться в составе дебиторской задолженности. ( Порядок учета прав на программы, учитываемых «как услуги» в 1С )
Поэтому позиция Бухэксперт такая:
Все что относится к переходным операциям — нужно исправить, рекомендуем восстановить затраты по инструкции — Алгоритм исправления ошибки, если ошибочно списали дебиторскую задолженность при переходе на ФСБУ 14 в 1С
Что касается текущего года, восстанавливаем только то, что должно остаться на 31.12.2024
Нужно ли восстанавливать затраты, если подписку на ПО сразу учли в расходах в 1С?
По поводу применения стоимостного лимита к активам, учтенным в составе дебиторской задолженности:
мы не рекомендуем его применять, даже используя п. 7.4 ПБУ 1/2008
Подробно наша позиция высказана в этом вопросе — Списание облачных программ несущественных по стоимости в БУ сразу при поступлении в 1С
В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течение срока лицензии (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, письма Минфина от 20.12.2023 N 03-03-06/1/123430, от 18.06.2021 N 03-03-06/1/48218, от 14.05.2019 N 03-03-06/1/34302).
Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя ранее Минфин давал такие разъяснения (письма от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331).
По краткосрочным правам (не более 12 мес.) — мы можем учесть на счете 97.21 (установлено в УП) или списать в расходы, но только если это безусловные права. Т.е. они полностью соответствуют критериям НМА, кроме СПИ. — Порядок учета краткосрочных активов, обладающих всеми признаками НМА, кроме СПИ не более года, в 1С
Теперь перейдем к вашим правам:
1С:ЗУП КОРП — если это не фреш, то правильно учли в составе НМА, если его стоимость больше лимита. — не переделываем.
ПО «Интеллект» — нужно проверить критерии, пройдитесь по Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
Смысл там остался тот же, только немного переделали оформление, добавили сразу разделение на условные права и безусловные. Условные права раньше мы называли как программы Saas, программа как услуга.
Теперь перейдем к счету 97.21
Контур.Экстерн, Диадок, Vipnet — подозреваю, что у вас могут быть условные права. НО вам нужно самостоятельно это проверить, я не все нюансы знаю ваших программ. Если условные — восстанавливаем.
Проверяем опять же по Чек-лист Учет прав на программное обеспечение с 2024 в 1С
По условным правам мы не смотрим на СПИ и лимит! Если условные — в дебиторской задолженности.
Сопровождение, обновления — тоже все продолжаем учитывать как и раньше на 97.21 (76.18).
Продление регистрации домена в БУ учитывается единовременно в расходах периода (Дт 20, 25, 26, 44, 91.02) — не восстанавливаем!
Сертификат ЭП, перевыпуск УКЭП, сертификат + токен проанализируйте включена ли лицензия на СКЗИ в состав ЭЦП:
— включена – НМА, проверьте стоимостной лимит, больше лимита — переводим в НМА.
— не включена – расходы периода — не восстанавливаем.
Есть еще продление сертификатов GlobalSing, но не понятно какие что за сертификаты — тут вопрос.
Благодарю за ответ.